【毕业设计.论文】论民营中小企业内部控制的构建和实施[1].pdfVIP

会会 中中 国国 乡乡 镇镇 企企 业业 计计 论民营中小企业内部控制的构建和实施 刘瑞文 一、民营中小企业内部控制现状分析 2.员工的认识或观念问题。“家族化”和“任人唯亲”是民营 我国一些民营企业主在创业初依靠自己对市场的判断和 中小企业的普遍现象。无论胜任与否，民营中小企业的关键岗 冒险精神开办了企业，但他们对企业管理和内部控制缺乏经 位通常都是企业主的“家人”或“族人”担当，这本身就在一定 验，造成如下几种现状： 程度上违背了内部控制的根本宗旨。从实践中看，不胜任的 （一）多数企业没有内部控制。不少民营企业主根本就不 “家人”或“族人”占绝大多数，而且其本身就缺乏内部控制的 知道什么是内部控制，在他们看来市场才是最重要的，内部管 理论培训和实践经验。同时由于“血缘”关系，基本上每个人都 理和内部控制凭直觉就可以，不应牵扯过多的精力。这些企业 认为内控制度“与己无关”，这造就了内控环境的恶劣。制度对 一般没有正规的财会部门，原始凭证的取得或填制本身就不 企业主的“家人”、“族人”很难起约束作用，这对内控制度是毁 合法，企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、 灭性的破坏，造成内部控制有制度无实施，有构建无效果。其 会计人员内部牵制制度均没有建立，会计、出纳、审核等事项 他员工也由此缺乏维护内部控制制度的观念，“看眼色”是他 由一人包办，工作秩序混乱。 们行事的主要标准。 （二）部分企业内部控制制度严重不健全，内部控制效果 （二）内部控制构建的能力问题。对于有意愿进行内部控 差。虽然已经意识到内部控制会为企业带来良多的益处，但由 制建设的民营中小企业来说，绝大多数内控构建和实施缺乏 于对内部控制的概念、控制目标的确立、应遵循的控制原则等 正确的思路： 不清楚，在此基础上建立的内部控制制度严重不健全，并没有 1.“茫然型”。部分企业对于什么是内部控制，如何构建内 覆盖所有的部门和人员，也没有渗透到企业各个业务领域和 部控制很困惑，因此没有内控制度。 各个操作环节。甚至包括民营企业主在内的很多人都认为内 2.“不配套型”。有些企业内控制度与企业组织结构等不配 部控制是会计人员的事，部分部门的事，与己无关。同时，民营 套，控制流程与作业流程配套吻合度低。没有选取或设计出最 中小企业重要岗位“家人”、“族人”掌管现象普遍，制度的权威 佳的线路，路线重复多，配套性差，缺乏合理的关键控制点设 性被严重弱化。因此，内控实施的局部性和有章不循的现状使 计，因此无法产生良好效果。由于“嵌合度”低，无法运行，制度 民营中小企业会计工作秩序混乱、核算不实，管理漏洞多，部 便成了摆设。这种情况多半是由于企业缺乏经验，借鉴外来已 门分工和责、权、利不明确，资产安全性差，运营效率十分低 有制度造成的。 下，这类企业内控基本上是失效的。 3.“内在缺陷型”。有些企业内控制度本身设计有缺陷，合 二、民营中小企业内部控制缺失症结分析 理性、系统性、协调性、平衡性差，责权利划分不当，这就造成 （一）意识或观念问题：这主要关乎对内控构建和实施的 执行的成本过大，执行中繁琐，矛盾过多，甚至造成冲突和杂 “态度”问题，而不是“能力”问题。 乱无章，无法体现效率，因此很难实施。同时，制度本身的设计 1.中小民营企业主的意识或观念问题。这是内部控制缺失 缺乏实时监督