【毕业设计.论文】浅谈会计确认标准的创新_张帮东.pdfVIP

经济关注 浅谈会计确认标准的创新 文⊙ 张帮东 （东北轻合金有限责任公司）叔杰 （中国人民银行哈尔滨中心支行） 摘要:随着人类进入知识经济时代， 部分—财务报表。 项目价值的估计带有很大的主观性，不易 按照传统会计确认模式下所生成的会计信 （二）存在可靠性问题的项目 审计，并且也许只存在于某一特定的行业 息的有用性受到越来越多使用者的批评， 1.研究开发费用、广告支出等。按照 而不具有普遍性。因此，这些项目的计量 会计确认标准面临创新的压力与挑战。美 现行会计惯例这些项目发生时即作为当期 通常不满足可靠性的标准。然而，随着知 国的Wallman对会计确认标准提出了新的看 费用处理，事实上这些项目通常会形成资 识经济的到来，这些项目对企业最终的经 法，将原有的单一标准扩展成为一个具有 产，从而满足现行确认标准的第一项条件 营收益的贡献额越来越大，将其从会计信 多层次结构的会计确认标准体系，这与企 （定义标准）。由于企业必须不断地对来自 息中剔除的作法显然不妥。Wallman在其 业财务报告的目标具有更高的一致性。 于研究开发以及广告方面的产出进行评 构想的会计确认新模式中将这一项目作为 关键词:会计确认；标准；创新 估，从而表明这些活动所带来的未来利益 第五层次予以确认，同时为了提高该项目 一、传统会计确认标准及其局限 是可计量的。 的可靠性，对其所采用的计价方法应给予 会计确认在西方早期的会计文献中就 2.品牌、企业长期累积的无形价值以 适当的限制。 有论述，但至今对会计确认作出最具权威 及花费在顾客满意度上的支出等。这些项 三、对创新模式的评价 性定义的当属美国财务会计准则委员会 目同样由于信息的不可靠性，现行会计惯 Wallman提出的 “彩色模式”，打破了 （FASB）于1984年发表的第5号财务会计 例拒绝将其作为资产项目予以确认。因 传统财务报表仅以确认和不确认作为信息 概念公告 《企业财务报表的确认和计量》。 此，在核心层之外建立一个新的层次，并 披露唯一标准的结构。Wallman认为传统 该公告认为，“确认是将某一项目，作为一 将该层次的标准界定为那些具有相关性但 财务报告的这种处理是一种 “黑白模式”， 项资产、负债、营业收入、费用等等之类 也许可靠性稍逊的信息。 即要么确认，要么不确认。因此他针对 正式地记入或列入某一个财务报表的过 （三）可能存在可靠性和定义双重 FASB第5号概念公告所确定的四条确认 程，它包括同时用文字和数字描述某一项 问题的项目 标准，一项一项地分别予以考虑，建立了 目，其金额包括在报表总计之中。”对于一 有些行业，顾客满意度具有较高的相 他所说的分为五个层面的彩色报告模式。 笔资产或负债，确认不仅要记录该项目的 关性和可计量性，同时也是企业盈利能力 彩色模式与现行模式相比的区别。主要表 取得或发生，还要记录其后发生的变动， 的一个重要组成部分，从而具有可靠的特 现在：第一，二者的目标不同。创新模式 包括从财务报表中予以消除的变动。同时 征。另外，顾客满意度与品牌联系在一起 强调财务报告应提供相关有用的信息，以 该公告认为，确认一个项目和有关的信 的时候，也符合资产定义的标准，但在更多 便对投资、信贷以及其他决策有较高的利 息，应符合四个基本的确认标准。凡符合 的情况下，并非如此，当顾客满意度是以调 用度；现行模式则强调一项信息是否应在 四个标准的，均应在效益大于成本以及重 查的评价形式表示，或者它不与某一特定 财务报表中予以确认，从而维护财务报表 要性这二个前提下予以确认。标准是：定 品牌相关而是与雇员的服务联系在一起时， 的可靠性与相关性。第二，会计确认在会 义—项目要符合财务报表某一要素的定 就很难界定将其确认资产项目。无论如何， 计信息生成过程中的地位不同。在创新模 义；可计量性—具有一个相关的计量属 顾客的满意度的信息对于任何一类用户都 式下，会计确认主要