【毕业设计.论文】浅谈企业舞弊审计的层次.pdfVIP

第 19 卷 　第 1 期 审 计 与 经 济 研 究 Vol. 19 , No. 1 2004 年 1 月 AUDIT ECONOM Y RESEARCH Jan. , 2004 浅谈企业舞弊审计的层次 郑艳茹 (东北财经大学 会计学院 , 辽宁 大连 　116025) [摘 　要]企业舞弊现象的蔓延客观上催生了舞弊审计。舞弊审计存在着三个层次 : 内部控制审核、舞弊关注 审计和舞弊专门审计。这三个层次在审计目标、审计主体、审计范围和审计报告等方面都存在着区别。就舞弊专 门审计而言,政府审计、独立审计和内部审计因其经验及能力等方面的差异而发挥着不同的作用。 [ 关键词]企业舞弊 ;舞弊审计 ;舞弊审计层次 ;舞弊审计运用 ( ) [ 中图分类号] F23962 　　[文献标识码]A 　　[文章编号]1004 - 4833 2004 01 - 0028 - 03 　　有关舞弊的定义有多种 ,法律界、职业界以及社会公 系、企业内部不同层次间的关系都是契约关系的表现。在 众对舞弊都有不同的认识。 这种契约关系下 ,舞弊的可能性始终存在 ,其原因在于 : 美国密歇根州《刑法》的定义是 :“舞弊是一个总括的 ( ) 一 经济理性 概念 ,它包括多种多样人类独创的欺骗方法 ———个体用它 这里可区分为个人理性和集体理性。在理性经济人 [ 1 ] ( ) 从他人处得到利益。” 美国注册会计师协会 AICPA 在 假设下 ,经济行为的主体都存在谋取自身效用最大化的机 2002 年发布的第 99 号《审计准则公告》中对舞弊的定义 会主义倾向 , 比如:企业的员工可能会出于私利而盗用企 是 :“舞弊是一种有意识的行为,通常涉及到故意掩藏事 业财产 ,企业的经营者可能会虚报经营业绩以获取管理报 [ 2 ] ( ) 实。” 澳大利亚新南威尔士州反腐败独立委员会 ICAC 酬或提高企业市场形象 ,企业本身也可能通过提供虚假财 认为 :“舞弊是一种用欺骗性手段、不诚实地获取财务或其 务信息偷漏国家税款或骗取债权人的贷款等等。就雇员 他利益的犯罪行为 ,这种利益可能是直接的也可能是间接 舞弊而言 ,其舞弊毫无疑问是其个人理性的结果。管理舞 [ 3 ] ( ) 的。” 国际内部审计师协会 IIA 在 1993 年发布的《内部 弊往往涉及到企业多部门、多人员的集体合作 ,理论上说 审计实务标准》中指出 :“舞弊包含一系列故意的不正当和 存在“搭便车”以及从个人理性到集体理性而陷入“囚徒困 非法欺骗行为 ,这种行为是由一个组织外部或内部的人来 [ 4 ]