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理论经济学 基于一般均衡模型的税收归宿问题研究 邱 晖 杜忠连 （哈尔滨学院经济管理学院，黑龙江哈尔滨 ） 150086 （哈尔滨学院政法学院，黑龙江 哈尔滨 ） 150086 摘 要：税收具有收入再分配的功能，税收的经济归宿决定了谁将最终承担税负。本文立足于一般均衡模型，探讨了在两个部门、 两种要素的简单情况下，部分要素税、一般商品税、一般要素税和一般所得税的归宿问题。 关键词：局部均衡；一般均衡；税收归宿 作者简介：邱晖（ ），男，江苏灌云人，哈尔滨学院讲师，辽宁大学在读博士，研究方向：宏观经济学和经济思想史； 1981- 杜忠连（ ），女，黑龙江穆棱人，哈尔滨学院讲师，研究方向：民法和经济法。 1981- 中图分类号： ； 文献标识码： doi: （） 文章编号： （ ） F810.42 F224 A 10.3969/j.issn.1672-3309 z .2012.03.07 1672-3309 2012 03-16-02 一 问题的缘起 个假设条件：第一，商品和要素的价格具有完全弹性，市场 、 税收会直接影响到人们之间的收入分配。税收负担是 的竞争是充分的；第二，生产要素的总量是固定的，可以自 否公平是衡量一个国家税制合理性的重要标准。由于商品 由流动，其拥有者追求利润最大化；第三，所有消费者的偏 之间复杂的联系以及人类交易的复杂性，使得对于税收负 好都是相同的；第四，不同部门拥有不同的生产技术，但任 担的评估极其困难。这种困难的一个明显表现就是税收的 何一个部门都是规模收益不变的。在有了上述假定之后，我 法定归宿和经济归宿的分离。法定归宿只是表面上的纳税 们就能探讨一般均衡框架下的税收归宿问题。 人，税收所引致的相对价格变动可以将税负的全部或者一 在上述假定下，共有 种可能的从价税：对 （）中使 9 A B 部分转嫁出去，真正承担税负的人才是税收的经济归宿。 用的 （）征税，这 个税种统称部分要素税；对 （）的消 C D 4 A B 在标准的新古典分析中，对于税收归宿的研究是基于 费征税，这两个税种统称一般商品税；对生产要素 （）的 C D 局部均衡分析和一般均衡分析。在局部均衡分析的框架之 使用征税，这两个税种统称一般要素税，还有就是一般所得 下，可以集中考察某种商品或要素在供求达到均衡时的价 税。必须认识到，在上面所列举的 个税种中，某些税种之 9 格，而将其他商品或要素统统置于“其他条件保持不变”的 间的组合的影响与另外的某些税种的影响是等价的，称之 帷幕之下。因此，在分析税收归宿问题时，局部均衡分析将 为税收等价关系。而导致相对价格变化相同的任何两组税 允许我们只研究征税的市场，而忽略税收对其他市场的影 种，所具有的归宿