基层央行会计控制薄弱环节探析.pdfVIP

!! 金金融融与与经经济济 $$%%%%’’ (( !!## $$%% ## %% $$’’ ’’(( )) 基层央行会计控制薄弱环节探析 !中国人民银行宜春市中心支行课题组 作为以防范资金风险、确保资金安全为第一要务的基层央行，在中央银行会计管理体制不断调整改革 之际，寻觅会计控制中的薄弱环节并予以加强和完善，是进一步厘清内控管理权责，强化内控机制的一大重 要举措。基于此，本文拟就基层央行会计控制薄弱环节试作探析，并藉以提出完善建议。 ! 关键词 基层央行；会计控制；薄弱环节；探析 ! 中图分类号 ! 文献标识码 ! 文章编号 （ ） #$% ’ () * ()+, -$ . * / ( * % （ ） 课题主持人：聂靖生；课题组成员：方洪，朱桔花，周庆兰，陈佑明，陈岚。 江西宜春 %%) ） (+%)年，美国会计师协会在其文告中首次提出了内 不进 的县市支行而言，以依靠人力为主的会计控制思路 部控制这一概念。随后于(+.+ 年，美国审计程序委员会 使得其会计内控制度和举措的执行仅能满足理想状况下 第一次对内部控制进行了定义，并将内部控制划分为会 的会计核算要求。一旦理想状况消失或假设的前提出现 计控制和管理控制。自此，会计控制这一重要的内部控 欠缺，县市支行会计控制体系显得比较脆弱。 制方式，被理论界、实务界广泛接受，同样也被纳入从事 -0 制度设计欠妥。一是制度安排欠缺。时至今日，尚 支付清算等基础会计核算业务，担当防范资金风险重大 未形成一套全面系统性的会计控制制度、会计控制操作 （ 《 职责的基层央行 一般指设在地市一级的中支及以下的 规程和评价标准；全国统一规范的 会计核算事后监督 ） 》 《 县市支行，以下同 内部控制范畴。近几年来发生在基层 操作规程 迟迟未见出台。二是制度规定模糊。目前 会 央行的一些案件和风险表明，基层央行会计控制的规范 》 计基本制度 对各层次的内控职责规定均欠清晰，尤其 程度、被控对象的受控程度以及控制人员的熟练程度等 （） 是对网点 柜 主管岗、会计主管岗、部门负责人岗的职 环节均存在薄弱之处。鉴于此，本文拟试作深一步探析。 责和权限未予明确，造成实际工作中争议较大。三是制 一、基层央行会计控制的薄弱环节 度出台迟滞。会计集中核算系统自-/ 年就开始在全 （） 《 》 一 事前防范举措欠周密。 国推广运行，但 会计集中核算操作规程 直到-1 年 （ 才正式下发执行。 (0 控制思路滞后。目前，中国人民银行 以下简称央 ） 行 下级分支机构上报会计报表至上级行汇总仍旧沿用 %0 系统开发短视。一是目前的系统开发不是从会计 手工方式进行，会计操作控制保持原始的记账、复核双线