小微企业财税优惠扶持政策指引.doc

小微企业财税优惠扶持政策指引 一、小微企业的定义 （一）小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业；年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。 （二）小型微型企业，是指符合工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部下发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）认定的小型和微型企业。小型、微型企业划分的具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，以统计部门的统计数据为依据。适用在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。（各行业划分标准见附表） 二、小微企业税费优惠政策 （一）增值税 1. 自2014年10月1日至2015年12月31日，增值税小规模纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税。 2. 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元的，免征增值税；月营业额不超过3万元的，免征营业税。 （二）营业税 自2014年10月1日至2015年12月31日，营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月营业额不超过3万元的，免征营业税。 （三）企业所得税 符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），按20％征收企业所得税。自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳。 （三）个人所得税 个人所得税税前费用扣除标准提高至3500元／月。 个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税，不征收企业所得税。 （四）印花税 自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 （五）水利建设基金等行政事业性收费 1．对未达到营业税或增值税起征点的企事业单位和个体经营者，不征收地方水利建设基金。 2. 2012年1月1日起新创立的符合产业政策的小微企业，自创立之日起3年内免征地方水利建设基金，第4-5年减半征收地方水利建设基金。 3. 安置下岗失业人员、残疾人和自谋职业城镇退役士兵，可按实际招用人数每人减免1000元当年应缴的地方水利建设基金；减免额度当年扣减不足的，不得结转下年使用。其中，安置下岗失业人员和自谋职业城镇退役士兵的单位，自安置当年起3年内可按实际安置人数和规定额度减免；安置残疾人的单位，每年可按在职残疾职工人数和规定额度减免。 4. 农村家庭工业，下岗失业人员、毕业2年内的大学生、残疾人和自谋职业城镇退役士兵从事个体经营的，按每户每年2000元为限额减免应缴的地方水利建设基金。其中，下岗失业人员、毕业2年内的大学生、自谋职业城镇退役士兵从事个体经营的，优惠期为3年。 5. 自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 6. 自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。 三、“个转企”财税优惠政策 1. 从2015年1月1日至2017年12月31日，个体工商户升级为个人独资企业、一人有限公司，其土地、房屋权属的划转，免征契税； 2. 原2万定额以下个体工商户转为个人独资企业实行定期定额管理的不征收个人所得税。 3．对符合产业政策的小微企业（2012年12月31日前登记在册的个体工商户，在2013年1月1日后转为企业的 2012年12月31日前登记在册的个体工商户，在2013年1月1日后转为企业的登记2014年1月1日至2016年12月31日，对持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员以及自主就业退役士兵（持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》）从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 2. 自2014年1月1日至2016年12月31日，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在