税务会计10-1章.pptVIP

税务会计与筹划 主讲：吕晓青 32课时 参考教材 1. 《税法与企业纳税筹划》吕晓青 鲁爱民主编?经济科学出版社2008年8月 2. 《税务会计》李志伟?经济科学出版社2007年3月 3. 《税务会计》宁健主编,东北财经大学出版社2006年1月 课程主要内容 第一章? 总论 第二章? 增值税会计 第三章? 消费税会计 第四章? 营业税会计 第五章? 企业所得税会计 第六章? 个人所得税会计 第七章? 其他税会计 第八章? 税务筹划 第一章 总论 1. 税务会计的概念、对象、要素、任务和特点。 2. 税收的概念与特点。 3．税制的构成要素。 4．税收法律关系。 5．税收征管体制。 1．税基 ：是计算缴纳税金的依据 。包括：流转额 、成本费用额 、应纳税所得额 、财产额 、行为计税额 。 四、税务会计要素 税务会计要素是对税务会计对象的进一步分类，其分类既要服从税务会计目标，又受到税务会计环境的影响。 税务会计要素一般包括以下几个方面： 1.计税依据 2.应税收入 3.扣除费用 4.应税所得(或亏损) 5.应纳税额 应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额) 应税所得=应税收入－扣除费用 四、税务会计的任务 税务会计的任务概括起来有以下两个方面： （1）反映和监督企业对国家税收法规的贯彻执行情况。 （2）充分利用税收法规所赋予企业的各种权利，认真分析企业各种税务活动，不断提高涉税核算和税务管理水平，积极进行税务筹划，降低企业的纳税成本，实现企业税收利益最大化。 税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。 5、纳税时间 五、 税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由： 1、权利主体 2、权利客体 3、税收法律关系的内容 三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。 1、权利主体－－向谁征税？ 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关； （2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 2、权利客体－－对什么征税？ 征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如： 所得税客体 经营所得和其他所得 财产税客体 财产 流转税客体 货物销售收入和劳务收入 3、税收法律关系的内容 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为： （1）国家税务管理机关的权利、义务； （2）纳税义务人的权利、义务； （1）国家税务管理机关的权利、义务 国家税务管理机关的权利 ①依法进行征税 ②进行税务检查 ③对违章者进行处罚 国家税务管理机关的义务 ①向纳税人宣传、咨询、辅导税法 ②及时把征收的税款解缴国库 ③依法受理纳税人对税收争议的申诉等 （2）纳税义务人的权利、义务 纳税义务人的权利 ①多缴税款申请退还权 ②延期纳税权 ③依法申请减免税权 ④申请复议和提起诉讼权等 纳税义务人的义务 ①办理税务登记 ②进行纳税申报 ③接受税务检查 ④依法缴纳税款 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和终止必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。包括行为和事项。 如：纳税人开业经营 产生税收法律关系 纳税人转业停业 产生税收法律关系的变更或消灭 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护实质是: ①保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。 ②税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 ③对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 六、 我国税收管理体制 (一)概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。 税权包括税收立法权和税收执法权。 税权的划分是税收管理体制的核心。 （二）税收立法权的划分 1、税收立法权划分的种类 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。 税收立法权的划分，可以根据税种类型的不同、基本要素、税收执法的级次来划分。 我国的税收立法权按税收执法的级次来进行划分。 2.税收立法权划分的现状 我国税收立法权的现状为： 一是中央税、共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央