浅析新增值税政策下的纳税筹划.pdfVIP

第2009 年第7 期 商 业 经 济 No.7 ，2009 （总第329 期） SHANGYE JINGJI Total No.329 [文章编号] 1009- 6043（2009）07- 0048- 02 浅析新增值税政策下的纳税筹划 崔海霞 （焦作大学， 河南 焦作 454003） [摘 要] 增值税是我国最重要的税种之一，改革后的增值税仍具有普遍征收、价外计税、使用专用发票、税率简化等特 点，反映出公平、中性、普遍、便利的原则精神，对于规范税收制度、抑制偷税行为发挥了积极有效的作用。然而，税法中关于增 值税税制要素的多种选择依然为纳税人进行纳税筹划提供了空间，尤其是在企业身份选择、购进货物的纳税、企业销售活动 的增值税以及对实物折扣业务的增值税、代垫运费以及包装物押金的纳税等诸多方面，仍存在纳税筹划的可能性。 [关键词] 新增值税；增值税政策；纳税筹划 [中图分类号] F230 [文献标识码] A A Prelim inary Analysis on Tax Planning of New Value- added Tax CUI Hai- xia Abstract: Value- added tax is one of the most important taxes in China. Reformed value- added tax still reflects the principles of fair- ness, neutrality, universality, and convenience with the characteristics of general imposition, price- excluding tax, using special invoice, and simplified tax rate. It plays an effective role for standardizing tax system and controlling tax evasion. However, the multiple choices on the elements of valued- added tax system provide space for tax payers in tax planning, especially, in identity choice, in tax of pur- chase, value- added tax of sale and discount, and that of freight disbursement and packing deposit. Key words: new value- added tax, policy on value- added tax, tax planning 为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国 常用判断方法：增值率判别法 经济的影响，2008 年 11 月10 日，国务院总理温家宝签署 增值率= (销售商品价款- 购进货物价款)/ 销售商品 国务院令，公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条 价款=(销项税额- 进项税额)/ 销项税额 例》，新修订的条例将于2009 年1 月1 日起施行。2008 年 应纳税无差别平衡点： 12 月15 日，财政部、国家税务总局公布修订后的《中华人 含税销售收入×增值率÷(1 ＋17％)×17％＝含税销 民共和国增值税暂行条例实施细则》，新修订的税收实施 售收入÷(1＋3 ％)×3 ％增值率＝20.05 ％ 细则将自2009 年 1 月 1 日起施行。新修订的增值税变 两类纳税人增值税税负的平衡点为增值率20.05