生猪养殖类上市企业内部控制问题初探.pdfVIP

生猪养殖类企业内部控制问题初探 生猪养殖类企业内部控制问题初探 生生猪猪养养殖殖类类企企业业内内部部控控制制问问题题初初探探 财务管理083班 梁贤 0826210799 摘要：文章对中国生猪养殖类企业的内部控制问题进行探讨，利用定性比较的方法，得出 当期生猪养殖内部控制的问题是企业对内部控制认识不清、制度不完善、执行不力、信息沟通 不畅等问题，提出人力资源优化、完善内部控制规章、建立风险管理体系、疏通沟通渠道的建 议。 关键词：生猪养殖 内部控制 初探 一、引言 近年我国生猪养殖成本不断上升，猪肉价格在波动中趋于上升， 2011年猪肉价格达到历史高峰，至此生猪养殖类企业的发展受到人们 的普遍关注；我国生猪养殖已经由散户养殖快速转向规模养殖，生猪 养殖类上市公司，代表着该行业的发展状况；而从2011年起，由五部 委联合制定的企业内部控制配套指引在境内外同时上市的公司施行， 此时研究探讨我国生猪养殖类上市公司的内部控制具有重大的意义。 二、文献综述 现有的文献对我国生猪养殖类企业的内部控制专门研究极少，只 有分散的报道点评。大多文献是研究其他行业内部控制的构建，或者 是养殖企业的经营管理发展。 COSO委员会在《企业风险管理整体框架》中，将原来内部控制的 五要素发展为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反 映、控制活动、信息沟通、监控。我国的企业内部控制配套指引也体 现了这八要素框架的先进理念。 三、研究方法 本文根据已有的内部控制问题研究，结合我国生猪养殖企业的特 点，采用的主要研究方法如下： 1.注重定性分析，适当运用定量分析。即参考已有文献资料，通 过归纳法与演绎法，分析生猪养殖类公司内部控制的特点，及适当的 数据统计分析，增强结论的科学性和说服力。 1 2.比较研究的方法。通过国内几家上市养殖公司内部控制的比 较，研究我国生猪养殖类企业内部控制制度。 3.针对不同问题，以案例实证进行研究，对存在的问题给出优化 合理的建议。 4.为保证研究的准确性和可靠性，主要运用COSO内控理论和我国 企业内部控制配套指引为指导，以上市公司发布的公告为研究基础。 四、论文内容和创新点 通过对国内相关研究状况的一些统计表明，目前对养殖类企业的 内部控制问题研究极少，缺乏专门、全面研究整个养殖类企业内部控 制体系的论述。本文通过对我国养殖类企业内部控制存在的问题进行 分析，认为要改变我国生猪养殖类公司内部控制的薄弱现状必须坚持 内外兼顾的原则：既要加速企业的内部控制建设，优化人事管理、完 善公司治理结构、加强对重要业务的制度建设、实施科学的风险管 理、强化内部会计审计，也要积极地进行企业外部环境建设，加强政 府的监管指导，发挥社会监察作用。 希望通过初步的研究，为我国养殖类企业内部控制建设尽微薄之 力。 五、内部控制理论简述 内部控制，是凭借政策和程序，防止、发现、纠正企业运营中出 现的缺陷，防止和化解企业运营风险和战略风险，所采取的一系列必 要的管理措施。 内部控制的方法是指实施内部控制时所采取的手段、措施和程序 等，不同的经济业务和控制内容采取的内部控制方法不同，即便同样 的经济业务，不同单位、不同时期采取的方法也不近相同。但通常包 括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控 制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控 制、信息技术控制等。 1．不相容职务相互分离控制 职责分工控制，要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精 简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗 位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工 2 作机制。企业一般的不相容职务有：会计记录和出纳审核监督，授权 批准和业务经办，财产保管和稽核检查等。 2．授权批准控制 这种方法要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济 业务与事