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谈经济责任审计的风险与控制对策 作者：赵** 单位：济南**公司 摘 要：随着经济责任审计在诸多行业及地区的推行实施，经济责 任审计风险的控制显得尤为重要。文章从六个方面分析了经济责任审计 风险的成因，并提出相应控制措施。 关键词：经济责任 审计风险 成因与表现 控制对策 审计理论和实践表明，任何审计工作都有审计风险。经济责任审计作为审计的 一种，具有审计风险也不例外。经济责任审计是一种性质比较特殊的审计，是我党 和我国政府为加强对领导干部的管理和监督，防止和治理贪污腐败，促进廉政建设 而采取的重要措施。作为近年来新发展的审计新领域，经济责任审计既具有一般审 计的共性，也具有其自身的特殊性。与其他审计相比较，经济责任审计起步较晚、 政策性强、范围广、要求高、难度大，又是广大干部群众关注的热点，加上目前又 没有现成的审计理论可供借鉴，审计过程中产生审计风险的可能性更大。由于审计 结论的不实和对被审责任人责任作评价的不恰当，可能带来以下几方面的损失： (1)如果审计结论失真，对被审责任人的责任评价不当，根据审计结果进行干 部任免和使用，会造成党和政府用人失误，不仅会给党和人民的事业带来损失，而 且会直接影响党在人民心目中的形象。(2) 如果审计报告失实或忽略了大案线索， 会伤害好干部的积极性，客观上造成姑息偷懒渎职，纵容违法犯罪。 (3) 如果审 计机关出具了不实的审计报告，将影响审计机关的信誉和形象，使审计机关不但会 失去群众的信任，而且会失去党和政府的信赖与支持，从长远看会直接影响审计事 业的发展。 因此，实施经济责任审计，正确认识审计风险，分析其产生的内在原因，并采 取相应的措施予以防范，显得尤其重要。在此，笔者就该问题谈几点粗浅的认识。 一、经济责任审计的风险成因及表现 经济责任审计风险成因比较复杂，归纳起来，大致有如下6 个方面： 1 1、审计技术方法的局限性所形成的审计风险 随着经济责任审计在各系统的全面推行，审计规模的不断增加，对审计技术方 法提出了更高的要求。目前经济责任审计采用的审计方法主要侧重于制度基础审 计，过分依赖被审单位内部的控制制度，而内控制度本身在执行过程中就难以避免 领导者个体主观性、随意性和偶发性干扰的风险，因此，这种审计方法的弊端日渐 突出，已不能适应当今复杂的审计环境。从实践层面来看，经济责任审计一般主要 是通过会计及相关资料来发现和查证问题，而有些违法违纪问题不一定就在会计资 料中明显反映，或者是用审计手段难以深入查证，必须由其他执法部门运用特殊手 段才能查清，如受贿索贿、收受回扣等问题，不可能查深查透，因而导致审计风险。 另外，要在短时间内把领导干部几年甚至十几年的经济责任搞清楚，单靠人工的方 法是不可能的。虽然抽样审计方法和计算机技术现在已得到广泛应用，但是，问题 也就随之而来。例如，审计抽样是否科学、适用，凭审计人员的主观标准和经验来 确定样本规模和评价样本结果，这种样本信息能否准确反映真实情况，以及计算机 技术是否成熟可靠等等，必将直接影响到审计工作的质量，形成新的风险。 2、法规的不完善致使审计涉及的效益性和任期责任难以判定 我国实行改革开放 20 余年来，在市场化持续、快速、深入推进的同时，经济 领域的多维化、经济主体的多元化、经济活动的复杂化、经济发展的快速化，以及 经济利益关系组合的经常化调整，凡此种种，无不为经济责任的审计带来了空前的 难度。但是，与之相配套的审计法规和制度体系，目前尚未健全。有时，在审计过 程中遇到新情况时，无法可依或没有相适应的法律法规依据，使得审计人员对有些 问题不得不仅凭经验和职业判断进行认定，这就加大了审计工作难度，不可避免地 产生审计风险。再者，为鼓励民营经济的发展以及为招商引资构筑良好的经济环境， 各地政府制定了一些相关政策，在实际工作中，经常会遇到地方政策与国家法律法 规不一致，甚至“撞车”的问题，这就给审计机关依法定性处理带来了难度，无疑 存在审计风险。 3、有意识的舞弊行为和手法变幻使隐蔽性增强，导致审计风险 评价经济责任和廉洁自律表现，必须以真实的指标为依据。经济责任审计更注 重量化指标，审计评价在很多情况下是靠数据说话的，所以虚假会计信息对审计结 果的影响不言而喻。会计资料的不全面，特别是被审单位在审计