第四章 增值税、消费税、营业税法律制度【荐】.docVIP

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度 本章考情分析 在2014年的考试中，本章分值估计在20分以上，考生应重点关注不定项选择题。本章在2014年结合最新的营改增政策进行了从新修订，学习中大家应重点关注。 第一部分 增值税 一、增值税纳税人（★） 分类 标准 特殊情况 计税规定 小规模纳税人 生产型：50万元以下()非生产型：80万元以下 ①个人；（非个体户）②非企业性单位；③不经常发生应税行为的企业。【注意】①为必须②③可选择 简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开） 一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 执行税款抵扣制；可以使用增值税专用发票 记忆口诀： 小人王八 二、增值税的征税范围（★★★） 1.一般规定 （1）销售货物 【解释1】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。 （2）提供加工、修理修配劳务 【解释2】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 （3）进口货物 【考题?单选题】（2010年中级）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（　）。 　A.销售电力　B.销售热力　　C.销售天然气　D.销售房地产 『正确答案』D。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税征税范围。 　【考题?多选题】（2013年）根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（　）。 　A.建筑安装 　B.零售商品 　C.提供加工修配　D.进口产品 『正确答案』BCD。增值税征税范围是在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物，建筑安装征税营业税。 100、150 50×17％ 150×17％－100×17％ 2.视同销售 （1）将货物交付其他单位或者个人代销；A－B （2）销售代销货物（但手续费缴纳营业税）； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 东莞－上海 （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 【解释2】非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务（加工、修理修配以外的劳务）、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资； （7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。 【解释3】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 【解释4】（1）自产和委托加工的货物不管是用于内部（非应税项目、集体福利或个人消费）还是外部（投资、分配、赠送）都视同销售（2）购买的货物只有用于外部（投资、分配、赠送）才是视同销售购买的货物用于内部（非应税项目、集体福利或个人消费）则是进项税不能抵扣。 记忆口诀： 两代人一齐贩菜，自家消费非常态； 金币购进货物来，分送投资图个快。 　【考题?多选题】（2009年）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（　）。 　A.将自产货物用于非应税项目 　B.将外购货物用于个人消费 　C.将自产货物无偿赠送他人 　D.将外购货物分配给股东 【考题?多选题】（2011年中级）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（　）。 A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其它单位 『正确答案』BCD。将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售。选项A属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。 3.混合销售与兼营 　 行为特征 分类 税务处理 典型案例 混合销售 “一项”销售行为即涉及营业税应税项目，又涉及增值税应税项目 增值税混合销售 缴纳增值税 销售空调的时提供安装劳务 营业税混合销售 缴纳营业税 娱乐场所销售烟、酒、饮料 特殊的混合销售 分别缴纳增值税、营业税 提供建筑业劳务的同时销售“自产”货物 兼营 纳税人“多元化”经营，既涉及营业税应税项目，又涉及增值税应税项目 增值税项目与营业税项目兼营 分别核算分别缴纳；未分别核算由税务机关“核定” 商场经营美食城 一种税不同税目兼营 分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用税率 文化馆出租场地、游戏机房 兼营减、免税项目 应当单独核算，未单独核算“不得”免税、减税 文化公司境外演出取得的收入