第7章中间业务的核算.pptVIP

第七章第一节 第七章 中间业务的核算 金融企业会计 Jirongqiyekuaiji 第七章 中间业务的核算 第一节 中间业务概述 第二节 代理债务业务 第三节 保管箱业务 第四节 银行保函业务 第五节 基金托管业务 第一节 中间业务概述 一、中间业务的概念 定义： 指不构成商业银行表内资产、表内负债形成银行非利息收入的业务。属于商业银行的表外业务。 第二节 代理债券业务 一、代理债券业务的含义 定义：商业银行作为债券代理经纪人，受客户委托代理发行和代理兑付债券的业务 二、代理债券业务核算应设置的会计科目 (一）“代理兑付证券”科目 用以核算商业银行接受委托代理兑付到期的证券，并按照委托单位和证券种类进行明细核算。 资产类科目，期末借方余额，反映银行已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。 （二）“代理兑付证券款”科目 用来核算银行接受委托代理兑付债券业务而收到的兑付资金，并按委托单位和债券种类进行明细核算。 负债类科目，期末贷方余额，反映企业已收到但尚未兑付的兑付证券款项金额。 （三）“代理承销证券款”科目 本科目用以核算银行接受委托，采用余额承购包销方式或代销方式承销证券所形成的应付证券发行人的承销资金，并按委托单位和证券种类进行明细核算。 本科目为负债类科目，期末贷方余额，反应企业承销证券但尚未支付给委托单位的款项余额。 三、代理发行债券的核算 债券入库与出库的处理 债券入库，登记表外科目明细账： 收入：有价单证——××机构××债券户 债券出库，在表外科目中： 付出：有价单证——××机构××债券户 代理发行债券收到款项的处理 向委托机构划缴债券资金的处理 向委托机构划缴债券资金的处理 四、代理兑付债券的核算 （一）收到代理兑付债券还本付息资金的处理 （二）代理兑付债券的处理 （三）上缴代理已兑付债券 （四）“代理对付证券”科目与“对付代理证券款”科目对冲的处理 （五）已兑付债券销毁处理 会计部门填制表外科目付出凭证，以销毁清单作表外凭证的附件，登记表外明细科目： 付出：已兑付债券——××债券户 第三节 保管箱业务 保管箱业务的含义及其基本规定 保管箱业务的核算 一、保管箱业务的含义及其规定 保险箱业务： 商业银行向客户出租保管箱用以保管贵重物品、重要文件、有价单证等财务并向委托人收取手续费、保管费或租金的服务性项目。 一、保管箱业务的含义及其规定 遵守规定： 开办保管箱业务，应根据工作时间和工作量配备足够的专门从事该项业务的人员，并实行双人管库制度。 客户可以使个人、单位或社会团体。 填写“保管箱开箱书” 收取租金及押金，并分别开具收据。 退租时，填写“保管箱退还书”，退还钥匙，结清费用后办理退组。 挂失手续 二、保管箱业务的核算 （一）租用、续租保管箱时的处理 租用保险箱： 借：库存现金（或吸收存款等） 贷：手续费及佣金收入——出租保险箱业收入 其他应付款——保险箱押金 同时登记“保险箱租箱、退箱登记簿”。 填制表外科目付款凭证： 付：重要空白凭证——印鉴卡在用户 （三）保管箱退箱的处理 退箱时的会计分录为： 借：其他应付款——保管箱押金户 贷：手续费及佣金收入——出租保管箱收入（或扣收逾期租金） 库存现金（或吸收存款） （四）更换印鉴或挂失的处理 租用人因更换印鉴、钥匙丢失申请挂失时的会计分录： 借：库存现金（或吸收存款等） 贷：手续费及佣金收入——出租保管箱收入 （五）凿箱和换锁的处理 正常凿箱或换锁的处理： 借：库存现金（或吸收存款等） 贷：手续费及佣金收入——出租保管箱收入 库存物资——保管箱专用锁 非正常凿箱的处理 借：库存现金（或吸收存款等） 其他应付款——保险箱押金户 贷：手续费及佣金收入——出租保险箱收入 库存物资——保险箱专用锁 第四节 银行保函业务 银行保函业务的含义及其规定 保函业务的核算 一、银行保函业务的含义及其规定 保函是商业银行凭借自身的资金实力和业务条件，接受客户（债务人）申请，以出具保函的形式向申请人的债权人（保函受益人）承诺，当申请人不履行其债务时，由银行按照约定履行债务或承担责任的行为。 一、银行保函业务的含义及其规定 遵守如下规定： 严格遵循自主经营、授权经办和反担保保障原则 出具保函前，银行应要求提供反担保，方式可以是质押、抵押、第三方保证或缴存保证金。 保函不得转让，不得设定担保，不得擅自修改变更。 保函期届满或保函义务