浅议经营活动中企业所得税纳税筹划.pdfVIP

维普资讯 财政舍融 浅议经营活动中企业所得税纳税筹划 ●赵 静 摘 要 ：企业所得税是企业净利润形成前的扣除项 目，是我国的主要税种 ，与其他税种相比，由于难 以转嫁 ，相对而言税 负重，而且由于税负弹 性大，哥筹划空间大，因此成为企业进行纳税筹划的重要税种。所得税筹划的得当与否，对企业的经营利润有着拳足轻重的影响。 关键词 ：企业所得税；经营活动；纳税筹划；节税 税收与我们每个人以及每个企业息息相关，随着 所不同，从而影响企业损溢，进而影响所得税大小。因 资金时间价值的筹划目标。 经济全球化迅猛的发展，我国社会主义市场经济的日 此，选择合理的存货计价方法，对存货进行合理筹划， 3费用处理中的企业所得税税务筹划。 趋成熟，以及我国作为WTO成员享有权利和义务逐 可以减轻企业的所得税税负。 (1)费用列支中的企业所得税税务筹划。从成本费 步的兑现，如何充分利用好国内、国际税收政策法规资 (1)在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行 用核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企 源，发展和壮大企业的实力，通过合理的纳税筹划来最 选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。 业税负的一个重要手段。因此，在遵循有关税收规定的 大限度的减少税收成本，谋求合法的经济利益，以达到 一 般来说，当材料价格不断上涨时，采用加权平均 前提下，企业应将发生的准予扣除的成本费用 应“支尽 企业、国家和社会多赢的目的，是我们每个企业 (包含 法来计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提 支，应列尽列”。 企业但不限于企业)越来越关心的问题。 高，从而使企业计算应纳所得税额的基数相对减少，从 f2)费用摊销方法选择中的企业所得税税务筹划。 一 、 企业所得税纳税筹划的目标 而达到减轻企业所得税负担，增加税后利润；反之，当 对于跨期摊销的费用采用不同的费用摊销方法对企业 1．直接减轻企业税负。 材料价格不断下降，采用先进先出法来计价，同样会导 的税负会产生不同的影响。①一般而言，采用不规则摊 企业作为市场经济实体，在产权明晰的前提下，有 致期末存货价值降低 ，销货成本增加，从而减少应纳税 销方法的企业 ，由于会导致成本忽大忽小，利润时高时 一 个共同的特点，那就是追求自身经济利益的最大化。 所得，达到 “节税”目的；当物价上下波动时，企业可采 低，如果撞上累进税率临界突变点，就有可能加重企业 在总收入一定的条件下，要实现经济利益的最大化，就 用移动加权平均法对存货进行计价，可以避免因销货 税负，不足取。②通常情况下，平均摊销法由于可以“削 是要使得总成本最小化。企业所得税作为企业生产经 成本的波动，而影响各期利润的均衡性，进而造成企业 山头”平均利润忽高忽低，往往可以最大限度抵减利 营成本的一部分，其数额的减少同样可以增加企业的 各期应纳所得税额上下波动，增加企业安排资金的难 润，减轻税负，是跨期摊销费用的理想方法。③如果不 经济效益。 度。尤其，当应纳所得税额较大，企业未有足够的现金 考虑费用摊销时利润本身忽高忽低，也可反其道而用 2实现企业价值最大化。 时，可能会影响企业的其他经济活动，有的甚至会影响 之，采用不规则摊销方法，以“削山头，填山谷”，实现长 纳税筹划节约了企业经营的税收成本 ，意味着企 企业的长远发展。 时间整体税负最轻。 业将以更少的经济代价(税款支出)获得政府动用税款 (2)在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移 三、企业进行纳税筹划应注意的问题 给企业带来的直接或间接利益，这无异于企业财富增 动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，可以 1．纳税筹划必须遵守税收法律、法规和政策。 加了，实现了企业价值最大化目标。 使企业获得较轻的税收负担。因为采用平均法对存货 纳税筹划必须以依法纳税为前提，只有在这个前 3．实现企