全面解析资产负债表债务法.pdfVIP

维普资讯 第 6卷第 3期 西南农业大学学报 (社会科学版) Vo1．6，No．3 2008年 6月 JournalofSouthwestAgriculturalUniversity(SocialScienceEdition) Jun．2008 全面解析资产负债表债务法 黄丽娟，张孝友 (西南大学 经济管理学院，重庆 400716) 摘 要：新的企业所得税会计准则摒弃了原准则中允许企业采用的应付税款法及纳税影响会计法(包括递延税款法和损益表债务 法)，而要求企业只能采用资产负债表债务法对所得税进行会计核算 文中旨在对资产负债表债务法进行一个全面的解析，对资 产负债表中有可能产生暂时性差异的项 目进行了列举，并 以案例分析的形式阐述了资产负债表债务法的整个核算过程 。 关键词：新准则；所得税 ；资产负债表债务法；暂时性差异 中图分类号 ：F239．1 文献标识码 ：A 文章编号 ：1672—5379(2008J03—0031—04 All—RoundAnalysisofBalance—SheetAsset／Liability．Method HUANG Li-juan，ZHANG Xiao—you (SchoolofEconomicsandManagement，SouthwestUniversity，Chongqing400716，China) Abstract-Thenew accountingstandardsofincometaxabandonthetaxpayablemethodandthetax-effectaccountingmethoda— doptedintheoriginalstandards(includingdeferredmethodandincome-statementasset／liabilitymethod)，butrequiretheenter- prisetoadoptthebalance-sheetasset／liabilitytoaccounttheincometaxonly．InordertOgiveacomprehensiveanalysisabout thebalance-sheetasset／liabilitymethod。thispaperlistsprojectsinthebalancesheetthatmaycausetemporarydifference，and elaboratesthewholecalculationprocessoftheasset／liabilitymethodintheform ofcaseanalyses． Keywords：thenew accountingstandards；incometax；balance-sheetasset／liabilitymethod；temporarydifference 我国原有关的企业会计制度和法规中要求企业在进行 资产负债表债务法，它是以资产负债表中各项资产和负债为 所得税核算的时候可以选择采用应付税款法或纳税影响会 着眼点，逐一确认资产和负债的账面价值与其计税基础(计 计法(包括递延税款法和损益表债务法)。由于应付税款法 税时可以归于该资产和负债的金额)之间的差异 (即暂时性 操作简单，也易于被会计人员所掌握，所以我国大部分企业 差异)，然后再将暂时性差异对未来纳税额的影响金额确认 都选用应付税款法对所得税进行会计核算。2006年2月15 为一项递延所得税资产或递延所得税负债，再由此确认所得 日，财政部颁发了1项基本准则和38项具体准则，其中 《企 税费用的会计核算方法。因此所确认的所得税费用既包含 业会计准则第 18号——所得税》准则要求企业只能采用资 当期按照税法规定应交的所得税，也包含因为暂时性差异而 产负债表债务法对所得税进行会计处理，以规范所得税的会