任期审计“九个必查”.pdfVIP

维普资讯 保险企业经济责任审计对责任人的 经济责任界定和评价内容 保险企业经济责任审计 的关键是 明 评价时应注意的几个 问题 分的证实材料 。因受审计手段、条件的限 确被审计单位的主要经营者任职期间的 (一)保险企业经理经济责任审计评 制，对有些没有查清的事项，可以在反馈 经济责任，并给予客观、公正的界定与评 价，要紧紧围绕经济责任履行情况这个 意见时提出意见，一般不作出评价。 价。经济责任是指企业主要经营者在任 核心进行评价，对于经营者的思想作风、 (四)审计评价要跳出有关部门考核 期内对其所在的单位的经营指标完成情 工作作风在审计报告中不要进行评价， 认定的数据，依据审计事实说话。我们在 况，财务收支或所在企业的资产、负债、 评价要客观 、谨慎，同时评价用语要规范 审计中发现一些单位报表数字很好 ，各 损益的真实性、合法性和效益性 ，以及相 准确，不可言过其实，作出过高或过低的 项考核指标都不错 ，但未决赔款严重提 关经济活动负有的责任。而保险企业经 评价，评价要始终围绕审计范围发现的 取不足，影响了财务的真实性 ，因此评价 济责任审计对责任人 的责任界定和评 问题，既不要把不属于审计范围的问题 就不能以有关部门考核认定的数据为依 价，可以从以下几方面进行： 罗列进去，也不要为照顾被审计对象的 据，而必须以审计结果为依据。如对经营 (一)经营者的经营责任。经营责任 情绪而对问题避重就轻，评价不能自相 者任期内经营利润的认定 ，只看其报表 是指被审计对象在行使经营职权时，在 矛盾，要把评价意见与审计报告中的主 利润、赔付率是不准的，在审计中采取保 合理、有效和科学地组织和利用人力、物 要内容一致起来。 单归结的方法得出的结果，基本能真实 力和财力等资源方面所尽的义务。如任 (二)在进行经济责任评价时，要 以 地反映其任期 内的经营成果。 期内的各项经营指标完成情况，单位的 有关法律法规和规章制度为依据，实事 (五)为避免经营过程中问题的长期 经营方针是否合理、正确、合法，有无违 求是地评价经营者的功过是非，不得用 积累，使审计评价更准确、客观，在审计 纪违法行为，有无重大决策失误带来的 审计人员的个人主观色彩或市场上惯用 的时段上应以两年为一个审计周期。中 风险隐患。 的一些做法代替法律法规，去回避问题， 国人民财产保险股份有限公司江苏省分 (二)经营者的财务责任。如被审计 不能用非法定或没有经过检验的指标为 公司系统从2007年上半年开始，对凡已 单位的财务收支是否真实有效；资产的 标准，更不能 自定标准，对于经营者的述 任期两年的市级分公司经理进行例行考 管理是否实行有效的配置；是否充分降 职报告，可作为重要资料加以参考，但不 核和在任审计，并逐渐形成了一种长效 低经营成本，提高资产使用效率；是否盲 能照抄照搬。 机制，计划每两年对市公司和县 (市)级 目开支，扩大费用支出；资产是否得到合 (三)坚持数字说明问题是较为科学 经营单位经理进行一次经济责任审计， 理有效的使用并实现保值增值。 的分析评价方法。对一些问题的责任评 既可避免经营过程中的问题长期积累不 (三)经营者的会计责任。指被审计 价，可以先定量 ，通过量去定性，使审计 能及时发现，也为更客观、准确、科学地 的对象在任期 内严格核算和监督 自身的 对象心服 口服。要注意防范审计风险，凡 进行经济责任审计评价创造了条件。 经济活动，并真实反映会计信息，如实报 列入评价的经济责任审计事项 ，都要有 (作者：黄良根。单位：中国人民财产保险 告其经济责任的履行情况。如被审计单 相应的审计工作底稿、工作记录及有关 股份有限公司江苏省分公司) 位资产、负债、损益的真实性 ，合法性，有 资料，予以肯定或否定的事项必须有充 (摘自保《险研究》(京)，2008．3．／6～78) 效性；会计基础工作、会计业务活动是否 依照会计法规依法有序进行，内部会计 ．。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 管理制度是否建立健全，是否有弄虚作 ： 经营，私设小金嚣库等问题。款私存’