应收账款坏账管理方法新探_马尔科夫过程模型分析.pdfVIP

财会探析 应收账款坏账管理方法新探 ——马尔科夫过程模型分析 赵　伟　江西财经大学会计学院 [摘　要]随着现代公司规模越来越大，应收账款金额也越来越多。如何更好地去进行管理已经成为财务经理的关注重 点。本文针对应收账款坏账管理方法，探讨了马尔科夫过程模型分析新的方法。 [关键词]马尔科夫过程模型　应收账款　吸收状态 在财务管理中,应收账款的管理是其重要的一个环节，其中 实际上,就某个客户应收账款将产生坏账,是随机的,不确定的。 应收账款的坏账估计又是影响应收账款管理水平的因数之一。 但这并不是说应收账款坏账完全无法预测。不能用机械决定论的 一、传统的应收账款坏账的计算方法 观点来描述应收账款还款行为,但却可以近似地把应收账款还款 传统的坏账计算方法有三种:即“余额百分比法”、“账龄分析 行为看作一个随机过程。无法准确地预计公司客户应收账款坏 法” 和 “销货百分比法”。它们各有自己的优缺点。 账,但可以大致确定公司客户应收账款坏账发生的概率。 1.余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估 在企业里,如果规定公司客户一个月内付清账款,但是,谁能保 计坏账损失的方法 证公司客户不会突然发生现金不足或出现其他意外呢?可见,无论 坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额 什么情况,即使是出现概率很高的情况,都存在着某种程度的不确 百分比法下,企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和 定性。但是,对公司客户来说,产生应收账款坏账的概率,往往带 相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额,它与调整前坏 有自己的特点,而且在这些前后相继的行为之间,似乎具有某种相 账准备账户已有的余额的差额,就是当期应提的坏账准备金额。 同或者相似的性质。由于应收账款还款行为具有随机性和一定的 2.账龄分析法这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失 概率,因此,我们可以把应收账款还款行为看作一个在时间上连续 的方法 不断出现的统计事件的系列来考察。这就是说,不仅要研究公司 通常而言,应收账款的账龄越长,发生坏账的可能性越大。为 客户应收账款还款行为在整个序列中出现的概率,而且要研究在 此,将企业的应收账款按账龄长短进行分组,分别确定不同的计提 公司客户还款行为之后随之出现另一还款行为的概率,甚至还要 百分比估算坏账损失,使坏账损失的计算结果更符合客观情况。 研究它前面若干行为影响的概率,这正是马尔科夫过程所具备的。 3.销货百分比法这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏 马尔可夫过程(Markov process)是一类描述连续时间变化下具 账损失的方法 有离散状态的随机过程。它的原始模型马尔可夫链,由俄国数学 百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合 家A. A.马尔可夫于1907年提出。马尔可夫过程认为一个事件 生产经营与销售政策变动情况测定。在实际工作中,企业也可以 受到在它之前的事件的影响的深远程度,通常用在它之前的事件 按赊销百分比估计坏账损失。采用销货百分比法,在决定各年度 作为条件的概率来表达。一种状态转至另一种状态的转换过程 应提的坏账准备金额时,并不需要考虑坏账准备账户上已有的余 中,存在着转移概率,并且这种转移概率可以依据前一种状态推算 额。从利润表的观点看,由于这种方法主要是根据当期利润表上 出来,与该系统的原始状态和此次转移前的有限次或无限次转移 的销货收入数字来估计当期的坏账损失,因此坏账费用与销货收 无关。系统由一种状态转移过程称马尔可夫过程。一系列的马尔 入能较好地配合,比较符合配比概念。但是由于计算坏账时没有 可夫过程的整体称之为马尔可夫链。马尔可夫链可以是连续的或 考虑到坏账准备账户以往原有的余额,如果以往年度出现坏账损 离散的,由于经济资料一般都是离散的,因而