【论文】高校内部控制缺陷及优化对策的探讨.pdfVIP

会计与审计 高校内部控制缺陷及优化对策的探讨 李佳媚 (华南师范大学，广东广州510631) 摘要：本文先从现代内部控制理论的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等方面分析了高校内 部控制的缺陷，继而围绕内部控制的五要素，针对高校当前一些重要经济事项及关键环节的内部控制建设进行了探 讨，并提出了优化对策，以促进高校持续健康稳定地发展。 关键词：高校内部控制；缺陷；优化对策 随着我国高等教育体制改革的深入，高校实现了跨越式 叠、权责不清、分工不明确，许多职能部门的设计在整体相互 发展，但同时也面临着扩招、贷款、职务犯罪频发等风险带来 牵制上缺乏有效的衔接和综合控制，没有健全的规章制度， 的巨大挑战。这些风险与目前高校内部控制制度建设的薄 或者有章不循、违章不究，没有设立专门的内部控制部门或 弱和内部控制存在缺陷不无关系。因此，根据现代内部控制 机构，一些集体决策表面上看程序合规，手续完备，但出现问 理论，构建高校内部控制系统，从内部环境、风险评估、控制 题才发现只是走形式，推卸责任或无人负责的情况引发了高 活动、信息与沟通以及内部监督等方面加以优化及完善，进 校职务犯罪、贪污腐败和国有资产流失等现象。 而保证会计信息的真实完整，保证高校的财产安全，提高高 3．校园文化受高校管理层道德价值观、管理理念、管理 校教育资金的管理水平和经济效益，以满足高校快速发展的 方式等方面的制约，它作为一种文化形态，所包含的内容是 需要，保证高校改革和发展的顺利进行已成为当务之急。 十分广泛的，包括教风和学风、思想道德教育、学术科技文化 等内容，对学校内部控制的形成和发展有着深远的影响。但 一、高校内部控制的缺陷 是，目前教师重经济利益而轻学术水平、学术造假和学术浮 (一)高校内部环境的缺陷 躁等不良现象在高校普遍存在，教师对学校发展缺少认同感 内部环境规定高校的纪律和架构，影响高校发展管理目 和积极向上的整体价值观，人才流失严重，部分教师在工作 标的制定，塑造高校文化氛围并影响教职工的控制意识，是 上缺乏责任感，职业理想模糊、职业荣誉感不强，诚信度不 建立和实施内部控制的基础。内部环境包括机构设置及权 够，甚至影响到在校学生的价值观念、道德情操和思想内涵。 责分配、人力资源政策、高校文化等。 校园文化的缺失势必引发高校的各种风险。 近几年，一些走在时代前列的高校逐步完善和发展了内 (二)高校风险评估的缺陷 部控制理论、思想及其内涵，与经营管理目标有关的内部控 风险评估是实施内部控制的重要环节。目前大多数高 制制度的建设在内容上、范围上也越来越广泛，但由于种种 校风险意识比较淡薄，缺乏有效的风险管理系统，风险评估 原因，内部控制环境仍不尽如人意，主要有以下几点： 机制不健全，缺乏风险防范和监控措施。 I．高校领导对内部控制的重视程度不够，高校教职工的 科教兴国战略的实施、招生规模的扩大、校区的扩建和 内部控制意识相对薄弱。高校对内部控