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《财政学》作业 论述税收与政府性收费的区别与联系？ 学 院： 经济管理学院 系 别： 财政金融系 专业班级： 财政12-1 学生姓名： 狄汶康 学生学号： 201201061306 指导老师： 段治平 山东科技大学 目录 1 税收 1.1 税收原理 1.1.1 税收的性质与征税依据 1.1.2 税收原则 1.1.3 税收负担与税负转嫁 1.1.4 税收分类与税制结构 1.2税收制度 1.2.1 税收制度的要素 1.2.2 我国税收制度的建立与发展 1.2.3 我国现行税收制度的主要税种 2 政府收费收入 2.1政府收费及政府收费原则 2.1.1政府收费的含义 2.1.2政府收费的理论依据 2.1.3收费的适用范围 2.2收费的分类 3税收与政府收费的不同性质与特点 4税收与政府收费的不同作用与影响 参考文献 论述税收与政府性收费的区别与联系？ 摘要：税收和政府收费都是政府获取财政收入的形式，由于它们各自在收入过程中所具有的不同性质和特点，因而在市场经济条件下它们是各有其特殊作用的，是不能够相互替代和相互混淆的。在我国经济体制市场化的进程中，为了适应市场经济对政府行为的要求，我国的财政理论、财政实践和财政管理体制一直处在一个重新认识和不断调整的变化过程中，这必然会造成某些政府行为由于缺乏规范性的制度约束而出现随意性。 关键词：税收 政府收费 区别 联系 正文： 1 税收 1.1 税收原理 1.1.1 税收的性质与征税依据 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。 税收的强制性：国家凭借政治权利，通过颁布法律、法令强制课税。 税收的无偿性: 国家不向纳税人归还，不支付任何代价或报酬。不同于国债收入。 税收的固定性：征税对象、标准、比例、数额的相对稳定性。不同于罚款。我国税制一般10年左右进行一次大的改革。 征税依据： 税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它与生产力的发展水平紧密联系在一起。生产力水平低——生产力水平达到一定程度——生产资料私有制出现（没有剩余产品）---（出现剩余产品）——国家出现——税收 （1）西方观点： 交换说观点 ---- 税收是纳税人对国家向其提供安全保护和公共秩序所付出的一种代价。国家与纳税人之间是一种交换关系。国家征税的依据是它向纳税人提供了安全保护和公共秩序。 义务税----纳税人具有向国家交纳税的义务。 （2）我国的观点： “权利说”——国家凭其政治权利征税，是国家征税的最深层次依据。 1.1.2 税收原则 税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准。 资本主义上升时期：亚当斯密税收四原则 平等原则 确定原则 便利原则 最少征收费原则 资本主义垄断时期：瓦格纳四项九端原则 财政收入原则：充足、弹性 国民经济原则：税源、税种 社会正义原则；普遍、平等 税务行政原则：确实、便利、节省 现代 现代原则 公平税收原则 效率税收原则 从上述中外税收原则的理论和实践发展来看，最核心的原则就是效率与公平。 效率原则(以尽量小的税收成本取得尽量大的税收效益，成本包括直接征收成本和因税收调节不当造成的负面效应即间接成本，效益包括取得税收收入和税收调节所取得的间接收益) 税收经济效率：国家征税--税种选择、税基选择和税率选择,应有利于提高经济效率，实现资源优化配置。 税务行政效率：(政府课税时应尽量节省征税成本) 公平原则 经济公平(创造平等环境，促进公平竞争) 社会公平(实现社会收入公平分配，保证社会稳定) 横向公平（经济能力或纳税条件相同的人应缴纳相同的税）。纵向公平(要使各个纳税人承受的税收负担与其经济状况相适应)。【1】 1.1.3 税收负担与税负转嫁 税收负担是指整个社会或单个纳税人（个人和法人）实际承受的税款。它表明国家课税对全社会产品价值的集中程度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。 税负转嫁是指纳税人不实际负担国家课于他们的税收，而是在购入生产要素或卖出商品价格的变动过程中，将全部或部分税收转嫁给他人负担的过程 税负转嫁的形式 ： ① 前转（顺转）：纳税人通过商品提价，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者和消费者。 ② 后转（逆转）：纳税人用压低要素价格的办法把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。一般情况下，使不允许纳税人实现前转的结果。 ③ 混转（散转）将前后转混合使用 ④ 展转转嫁：转嫁行为发生多次。 ⑤税收资本化：税款由卖主负担，多发生在土地买卖或其他收益较为持久的商品买卖中。 ⑥ 消转（转化）：纳