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简介税收征收管理范围： 根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，现行税务机构分为国家税务局、地方税务局。 我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 国家税务局征管的税种：增值税、消费税、车辆购置税、 股票交易印花税、2002年以后成立的企 业缴纳的企业所得税等； 地方税务局征管的税种：营业税、城市维护建设税、企业 所得税、个人所得税、印花税等； 地方财政部门： 契税、耕地占用税。 海关： 关税、进出口环节增值税，消费税。 (一) 增值税法 1、 增值税的征税范围： *销售或者进口的货物：货物是指有形动产，包括电力、 热 力、气体在内。 *提供加工、修理修配劳务。 (一) 增值税法 2、 一般纳税人与小规模纳税人区别： 纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人： （1）、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以下的； （2）、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的； （3）、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 征收率：商业企业 4% ； 商业企业以外的其他企业（工业企业等）6% 。 应纳税额 = 不含税销售额 * 征收率 = 含税销售额 * 征收率 1+征收率 (一) 增值税法 一般纳税人： 年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 税率：基本税率：17% 低税率：13%（粮食、食用植物油、 自来水、煤气、报纸、化肥、饲料等）。 应纳税额的计算：应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额 = 不含税销售额*税率-当期进项税额 = 含税销售额*税率-当期进项税额 1+税率 例：A企业为一般纳税人，本月销售货物一批，开具增值税专用发 票，注明货款20,000元，增值税3,400元，款项未收，并购入材料 一批，取得的专用发票中注明货款15,000元，增值税2,550元款项 已从银行支付，材料已验收入库，问A企业本月应纳增值税额? 进项税抵扣的时间：商业企业以付清货款， 工业企业以货物验收入库为准。 应纳税额 = 3,400 - 2,550 = 850元 (一) 增值税法 3、地产地销优惠政策： 地产地销产品: 是指深圳经济特区从事生产的增值税一般纳税人在本 特区内（不包括宝安、龙岗）生产，并在本特区内销售的产品，不包 括直接销往特区外或商业等环节间接转出特区的产品。 地产地销产品按规定减免生产环节的增值税。 ? 地产地销企业资格的认定：深圳经济特区内从事生产的增值税一般纳 税人，每年应按规定向深圳市国家税务局所属征收分局申请办理年度 地产地销企业资格认定手续。经审核确认资格后，才能享受地产地销 减免增值税政策。否则，不得享受地产地销减免税政策。 ? (一) 增值税法 地产地销产品销售比例的核定要求： 减免税销售比例 = 年地产地销产品减免增值税销售额 *100% 年自产产品国内应税销售额 其本年度减免税销售比例应按照下述要求核定：?? *当年核定的减免税销售比例原则上不得高于上年度地产地销实际减免 税销售比例。 *通过特区内商业环节转销特区外的产品不属地产地销产品，核定比例 时应相应调减。(新办企业按当年实际销售比例申报纳税)。 当期地产地销减免增值税额 = 当期地产地销销项税额 - 当期地产地销进项税额 当期地产地销销项税额 = 当期国内应税