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商业银行会计工作的风险防范与控制 张清华 (中国建设银行通辽分行，内蒙古通辽028000) 近年来，商业银行会计rT作从会计制度、会计核算、会计 (三)层层设防。临柜审核是第一道防线，复核是第二防 组织、会计管理等方面基本上适应了业务发展的需要．并且顺 线，事后稽核为第三道防线，正常检查为第四道防线．内部审 应科技发展和市场竞争的变化．由手工劳动基本上转化为现 计检查为第五道防线，仅从数量叠加来防范风险。忽视风险预 代化的计算机操作．从邮政信件联行传递转化为电子清算．从 防的及时性和有效性。 官商作风转化为优质服务等等，为国家经济体制、金融体制、 (四)层层加罚。长期以来，会计人员面临着高风险的工作 商业银行自身的改革发展作出了不可磨灭的贡献。随着改革 环境．从外部环境看．社会上针对银行的犯罪活动明显增多． 的不断深入．外国银行在中国市场的准人将对我国银行业产 作案的主要部位是会计票据诈骗、运钞押运抢劫．乃至内外勾 生不小的冲击，对商业银行会计丁作的要求也越来越高。因 结利用内部管理中的薄弱环节窃取资金；从商业银行内部看．／ 此．必须针对商业银行会计■作中存在的一些薄弱环节和不 如非基本帐户提现、贷款空转等．使得会计人员的处罚更为严 容忽视的问题，通过进一步的改革予以解决。 厉。实际工作中会计岗位上临时工较多，本身待遇不高．-T作 一、商业银行会计工作的现状及问题 又无保障．违规处理从取消上岗位证到解除会计人员职称资 多年来，商业银行在会计1二作方面经历了巨大变革。首 格到开除等，处罚多，奖励少．影响了会计人员的工作积极性。 先，适应全国会计体制改革的要求，于1993年7月1日起废止收 二、商业银行会计职能作用的再认识 付记帐法，施行《借贷记帐法》，进而进行了一系列会计制度的 会计是社会生产发展的必然产物，它作为一种管理活动． 重大改革；第二，适应《商业银行法》的实施及国际竞争需要， 其职能作用日益凸显。会计的两大基本职能是核算和监督，根 会计处理业务从计划经济体制下的指令性、政策性业务向市 据商业银行会计的特点．商业银行会计的职能除了与一般企 场经济体制下的商业性业务转化；第三．适应人民银行结算体 业相同之外．更重要的反映职能表现在结算职能．实现商业银 制改革要求，进行了从“银行结算办法”到“支付结算办法”的 行的经营，参与经营管理和风险防范，由此可见。商业银行各 过渡；第四，适应竞争、服务、效率的需要，会计工作技术手段 项业务的开展和创新都不会离开会计工作。 经历了从“手工”到“电子”的飞跃．开通了电子汇划．全国实行 (一)商业银行会计工作是实现经营的重要组成部分。商 了通存通兑、实时清算等；第五，适应经济体制改革及国家宏 业银行会计的结算职能是银行的三大传统业务之一．并且决 观调控的需要。会计核算内容不断扩充。商业银行房改金融业 定了商业银行会计与银行存款、信贷、中间业务具有同等地 务、中间业务、代理业务、个人消费贷款业务等服务品种的开 位。筹资是把资金吸收进来，信贷是把资金投放出去，实现利 发，使会计核算内容不断得到丰富。体制的变化、业务的变革、 差收入，获得经营效益。资金的运动过程必须通过会计部门的 技术的更新．客观上要求会计工作内控体系建设必须同步发 核算来完成，可以说银行的资产、负债及中间业务的开展，直 展。然而。现阶段商业银行会计工作还存在着一些深层次问题 至效益的实现都离不开会计的核算和监督职能．离不开会计 和矛盾，体现在以下方面： 人员的直接参与。商业银行会计以其连续性、系统性、综合性 (一)因噎废食。为了防范风险j采取因噎废食的做法．没 和完整性区别于其他经营管理．经自己特殊的方式渗透到其 有从根