国库集中支付改革下的核算.pptVIP

第十八章 国库集中收付制度改革 与行政事业单位会计 第一节 国库集中收付制度改革概述 一、国库集中收付制度的含义 ——是指（实行试点的单位）将所有的财政性资金包括预算内和预算外资金集中于中央银行的账户，同时所有的财政支出（包括预算内和预算外支出）均能通过这一账户进行。 取消各预算部门，预算单位及其他相关部门在商业银行开设的预算内资金账户和预算外资金账户。 各部门、各单位发生的支出，直接从国库单一账户支付给个人或商品供应商及劳务提供者。 二、为什么要进行国库集中收付改革？ ——国库集中收付的意义（P293） 有利于提高国库资金的使用效率 有利于缩小财政赤字、减少短期国债发行，加强财政支出与货币政策的有机结合 有利于强化对国库资金的监督和预算约束 有利于进一步配合政府采购制度改革 第二节 国库集中收付制度的主要内容 一、国库单一账户体系构成 财政部门开设的银行账户 预算单位开设的银行账户 财政部门开设的银行账户： 1、在中国人民银行开设国库单一账户——财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收支 2、在商业银行开设零余额账户——用于财政直接支付和与国库单一账户支出的清算 3、在商业银行开设的预算外资金财政专户——用于预算外资金收支 预算单位开设的银行账户： 1、在商业银行开设零余额账户——用于财政授权支付和清算 2、在商业银行开设小额现金账户——用于零星支出的核算，并与国库单一账户清算 3、、“特设专户”：特设专项支出 （在申请了特设专户的预算单位中使用） 二、收入收缴方式和程序 直接缴库方式 集中汇缴方式 第三节 国库集中收付制度改革下的会计核算 一、行政单位的会计核算 出现的新变化： （1）零余额账户用款额度的核算 （2）无货币资金收入和支出业务的拨入经费和经费支出的核算 二、事业单位的会计核算 出现的新变化： （1）零余额账户用款额度的核算 （2）无货币资金收入和支出业务的拨入经费和经费支出的核算 注意事项： 在国库集中收付制度下，行政单位和事业单位的“银行存款”账户核算的内容为自筹资金收入，而以前年度结余和各项往来款项等，就没有财政性资金的内容。 * * * * * * * * * 1、直接缴库方式 由预算单位或缴款人按规定，直接将收入缴 入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴 入预算外资金财政专户，不再设立各类过渡性账 户。 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理 人申报，经征收机关审核无误后，开具缴款书， 送交纳税人开户银行，纳税人的开户银行将税款 缴入国库单一账户，再由国库向财政部门和征收 机关出具缴款报告。 2、集中汇缴方式 是由征收机关和依法享有征收权限的单位按规定， 将所收取的应缴收入汇总直接缴入国库单一账户， 属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专 户，也不再通过过渡性账户收缴。 实行集中汇缴方式的收入，主要包括小额零 散税收和非税收入中的现金缴款。? 三、支出拨付方式 1、 财政直接支付 财政部 人民银行和代理银行 收款人或用款单位 包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出 2、财政授权支付 预算单位 代理银行 商品或劳务的供应商 适用于：未纳入财政直接支付的购买支出和零星支出 行政单位财政直接支付的核算 1、 设置的科目： “经费支出”、“材料”、“拨入经费”等科目 2、具体的账务处理 （1）由财政直接支付的工资： 借：经费支出 贷：拨入经费 （2）由财政直接支付的购买材料、服务的款项： 借：材料 贷：拨入经费 （3）由财政直接支付的购置固定资产的款项： 借：经费支出 同时： 借：固定资产 贷：拨入经费 贷：固定基金 行政单位财政授权支付的核算 1、 设置的科目： “零余额账户用款额度”、 “拨入经费”等科目 2、具体的账务处理 （1）收到“授权支付到账通知书”后：