工薪个人所得税的纳税筹划.pdfVIP

纳 税 筹 划 FRIENDS OF ACCOUNTING 工薪个人所得税的纳税筹划 汾西矿业集团公司洗煤厂 杨 霞 【摘 要】文章从个人所得税筹划的意义入手，提出了工薪个人所得纳税筹划的思路和方案，以有利于调动员工的积极性。 【关键词】工资薪酬；个人所得税； 纳税筹划 随着市场经济的发展，人民生活水平的日益提高，个人所 税收优惠是国家运用税收政策在税收法律、法规中规定 得税成为工薪阶层最大的纳税开支。如何合理利用国家税收 对某一部分特定纳税人和征税对象给予减轻或免除税收负担 法规和税收政策，在保证依法纳税的同时维护好纳税人自身 的一种措施。个人所得税规定了一些税收优惠条款，纳税人充 利益，做好个人所得税的纳税筹划等一系列问题，也越来越为 分利用这些条款，可以达到减轻税收负担的目的。 人们所关注。笔者仅就工资薪酬方面进行浅谈。 （二）有效地进行节税、避税 单从工资薪金来说，一次性大额收入尽量在合法的前提 一、个人所得税纳税筹划的现实意义 下均衡分摊，分次发放，使应纳税所得额适用较低的税率。同 所谓纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税 时在实行超额累进税率的条件下，费用扣除越多，所适用的税 收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对经营、投资、理 率越低。通过增加一些允许扣除的费用开支尽量减少应纳所 财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 得税额。 （一）个人所得税纳税筹划有助于税收法律知识的广泛 应用 三、纳税筹划的实施方案 个人所得税的纳税筹划是税收筹划的一部分，越来越多 企业员工收入主要是指工资收入，包括每月发放的工资 的人与个人所得税息息相关，而要进行合理的筹划，则要熟知 和年终奖两种。员工每月应纳的个税和年终奖所纳个税之和 相关的税法知识和税收优惠政策。 便是员工个税的总支出。为使员工个税税负最小化，就要使月 （二）个人所得税纳税筹划有助于切实提高员工的实际收 应纳所得税和年终奖应纳所得税适用税率最低。 入水平 （一）奖金按月发放的税收筹划 对于员工个人来讲，他们只关心实际得到的工资额，并不 员工每月奖金尽量在年度内均衡发放，得以适用较低税 关心自己的税前工资是多少，也不关心缴纳多少个人所得税。 率，使税后收入较高，降低员工缴税成本。 2009 3 000 6 只有这些实发工资额才会对员工产生促进作用。通过对不同 比如王先生 年月工资收入 元，月份又领取 的税收方案进行对比，选择最低纳税成本，从而最大程度地降 公司奖金8 000 元，那么，按照规定，他应该缴纳的个人所得 低税负，减少纳税额度，实现员工的利益最大化。 税款计算过程如下： （三）个人所得税纳税筹划促使纳税人纳税意识的提高 6 3 000+8 000- 2 000 ×20 ％ 月应纳个人所得税为（ ） 有些人的法律观念淡薄，常采取偷税、漏税、逃税、抗税 －375=1 425 7 3 000- 2 000