论规避企业税收筹划风险.pdfVIP

现代商贸工业 Trade No．9，2010 ModernBusinessIndustry 2010年第9期 论规避企业税收筹划风险 于明珠 (中南财经政法大学财政税务学院，湖北武汉430060) 摘要：税收筹划是一门涉及法学、管理学、经济学三个领域新兴的现代边缘学科。税收筹划正被越来越多的企业所 接受，但是税收筹划因为经济环境、企业环境、政策环境等因素的影响，存在着必然的风险性。拟对税收筹划的风险因素进 行分析，并提出防范措施，以期能对企业的税收筹划起到正确的指导和促进作用。 关键词：税收筹划；规避；税收筹划风险 中图分类号：F8 文献标识码：A 文章编号：1672—3198(2010)09—0161—01 1 税收筹划风险的种类 求方案与税收政策导向趋同，实际筹划时，要学法、懂法、守 1．1政策风险 法和用法，准确理解和全面把握税法内涵，关注税收政策的 一般来说，税收政策是有时效性的。许多税收政策只 变化趋势，在依法纳税的前提下开展税收筹划。 适用于某一特定时期，随着经济环境的变化，国家的税收政 2．2建立筹划风险体系。加强税收筹划风险管理 策也在进行不断的调整。因此，在进行税收筹划方案设计 企业应采用系统化、规范化与科学化的管理方法建立 时(尤其是中长期税收筹划方案)，面临着税收政策时效性 税收筹划风险管理体系，关注公司面临的所有关键性风险 的风险。 与机遇，对风险较大的方案反复论证，综合考虑各种涉税因 1．2执行风险 素后慎重选择实施方案，在方案实施过程中建立相关的税 执行风险是指筹划方案实施不到位导致的风险。税收 收筹划风险评估机制，对其进行全程化监控，密切关注相关 筹划是一种合法、合理的事先筹划行为，具有很强的计划 税收政策环境的变化，针对新情况及时调整或变化方案，切 性、前瞻性和系统性，而一旦方案实施，就会依赖企业生产 实提高风险管理能力。 经营活动，产生“税收锁定效应”。即使有了科学的税收筹 2．3注重综合性。税收利益服从企业的整体利益 划方案，如果在实施过程中半途而废，或者突然变更实施条 从根本上来说，税收筹划是企业财务管理的一个重要 件，或者实施措施不落实，都有可能导致整个税收筹划方案 组成部分，因此，它的目标必须服从企业财务管理的目标 前功尽弃。 ——实现企业价值最大化。纳税负担的减轻以纳税人的整 1．3条件风险 体利益增长为前提，因为纳税负担减轻并不等于资本总体 税收筹划需要满足一定的条件才能获得成功，该条件 收益的增长，只有企业整体利益提高了，企业的税收筹划才 包括主体条件和客观条件两个方面。首先，主体条件风险 有意义。纳税人应具有发展战略眼光，在税收筹划过程中， 是指筹划主体能力不胜任导致的风险。税收筹划不同于一 要将税收因素与非税收因素结合起来考虑，在重视分析节 般理财行为，不仅关系企业的自身利益，还涉及国家税收利 税利益的同时，也不能忽视对纳税人有重大影响的政治利 益，这就要求筹划人员具备很高的专业素质和实际操作能 益、环境利益等非税收利益。总之，应从企业全局利益出 力，不仅要熟悉税收、财会、金融、法律等领域的专业知识， 发，通过税收筹划使纳税人的经济、政治、环境等利益达到 还要有丰富的实践经验和专业胜任能力，才能确保筹划质 最优化状态，不能只注重个别税种或个别环节税负高低。 量。而客观条件风险是指税收筹划基础不可靠导致的风 2．4采用科学的税收筹划评估方法。提高方案的可行性 险。如果企业纳税意识淡薄或者对税收筹划有误解，认为 科学的税收筹划方案是税收筹划成功的关键。因此， 筹划的目的就是尽可能地少纳或不纳税，甚至授意或唆使 准确计算税收筹划的预期报