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财会研究 关于新会计制度下的医院现金流量表的探讨 南京市中医院 唐昭华 摘要:2012年正式实施的医院新会计制度，在笔者的日常工作中有 (5)现金及现金等价物净增加额。 着深刻的体会,对医院现行的现金流量表存在的问题的探讨。 加：期初现金及现金等价物余额。 关键词:医院 现金流量 银行存款 (6)期末现金及现金等价物余额。 (二)医院现金流量表项目（表2） 财政部、卫生部2Ol1年新修订的《医院会计制度》将现金流量表纳 (1)业务活动产生的现金流量:开展医疗活动收到的现金;财政基本 入医院会计报表体系，新的《医院会计制度》于2012年1月正式实施。 支出补助收到的现金;财政非资本性项目补助收到的现金;从事科教项 新制度的实施至今也已经跨越一个会计年度了，医院作为经营活动最 目活动收到的除财政补助以外的现金;收到的其他与业务活动有关的 活跃且有其自身的特殊性的事业单位，编制现金流量表是社会发展的 现金;现金流入小计;发生人员经费支付的现金;购买药品支付的现金;购 必然趋势，通过计算经营、投资、筹资活动的现金流量，来衡量医院业务 买卫生材料支付的现金;使用财政非资本性项目补助支付的现金;使用 收支结余的准确性与真实性。 科教项目收入支付的现金;支付的其他与业务活动有关现金;现金流出 一、现金流量表的定义 小计;业务活动产生的现金流量净额。 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流 (2)投资活动产生的现金流量:收回投资所收到的现金;取得投资收 出的报表，与资产负债表、利润表最大的不同在于采用的是以现金及现 益所收到的现金;处置固定资产、无形资产收回的现金净额;收到的其他 金等价物为基础，以收付实现制为原则编制而成的。它所提供的会计 与投资活动有关的现金;现金流入小计;购建固定资产、无形资产支付的 信息有助于会计信息使用者较准确地评价企业的财务实力及投资价 现金;对外投资支付的现金;上缴处置固定资产、无形资产收回现金净额 值，并有助于其正确地进行经济决策。 支付的现金;支付的其他与投资活动有关的现金;现金流出小计;投资活 现金流量分为“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现 动产生的现金流量净额。 金流量”、“筹资活动产生的现金流量”。 (3)筹资活动产生的现金流量:取得财政资本性项目补助收到的现 二、医院现金流量表的定义 金;借款收到的现金;收到的其他与筹资活动有关的现金;现金流入小计; 医院现金流量表是反映医院一定会计期间内现金流入和流出的数 偿还借款支付的现金;偿付利息支付的现金;支付的其他与筹资活动有 量报表。编制现金流量表的目的是为会计报表使用者提供医院一定会 关的现金;现金流出小计;筹资活动产生的现金流量净额。 计期间内现金流人和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价 (4)汇率变动对现金的影响。 医院获取现金的能力，并据以预测医院未来现金流量。医院现金流量 (5)现金净增加额。 表以现金为基础编制，以收付实现制为原则。医院的现金流量分为“业 在市场经济下，医院的现金流量与企业有诸多相同之处，在鉴于医 务活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产 疗卫生行业自身经营活动的特殊性，新《医院会计制度》把通用的现金 生的现金流量”。 流量表中的“经营活动产生的现金流量”改为“业务活动产生的现金流 三、相同 量”、它是指医院从事医疗、教学、科研及其他与业务经营活动有关的现 既然医院现金流量表是从现金流量表延伸而来，并且其编制、功能 金流量。一般来说，业务活动现金流入比重大，说明医院财务状况较 和作用均一致。在此不赘述。２种表中的项目大体一致，如表１和表 好，财务风险较低，现金流入结构