关于构建合理的地方税体系的探讨.pdfVIP

·财务与金融· 2014年第4期 总第150期 管理方略 关于构建合理的地方税体系的探讨 王高峰 【摘要】 加快改革财税体制,是新一轮经济体制改革的突破口,地方税体系构建是其中重要一环。 当前我国 地方税体系存在税权划分不科学、主体税种缺失、法治建设滞后等问题，本文结合 国际相关经验，提出了构 建和完善地方税体系的建议。 【关键词】 地方税体系 国际经验 建议 【中图分类号】 F810 【文献标识码】 A 出， 在无法通过增加地方税收入来增加财力的情况 一、 当前我国地方税体系存在 下， 地方政府只能通过盲目扩大地方收费权限和收 的主要问题 费规模来保证政府职能的实现。 （一）高度集权的管理模式不利于调动地方政府 （三）地方税法制建设进展缓慢，不适应经济发 的积极性 展的需要 《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》 部分社会功能较强且适宜地方经济发展 的税 明确指出：“中央税、 共享税以及地方税的立法权都 种，如环境保护税、社会保障税、遗产和赠与税等迟 要集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一 迟未能出台， 直接造成了地方税收体制的不健全和 市场和企业平等竞争。”根据这一规定，中央税、共享 地方税收结构 的缺损 ， 也弱化 了地方税体系的社会 税以及地方税的立法权、地方税收法规制定权、解释 功能。 部分税种滞后 ，如 1986 年制定的房产税暂行 权、 税目税率调整权以及减免税权等都要集中在中 条例和 1988 年制定的印花税暂行条例， 随着经济、 央。 高度集权的税权管理模式不利于各地充分利用 社会的发展，有关政策规定明显已落后于当前形势 ， 各地千差万别的情况发掘税源， 不利于发挥地方政 使其调节作用几乎消失 。土地增值税计算复杂 ，有关 府的积极性、主动性调控经济和发展生产。 政策不明确，纳税人和征税机关往往存在争议 。 （二）主体税种的缺位导致地方政府难以获取与 二、 地方税体系构建的国际经验 其支出责任匹配的税收来源 按照分税制改革的有关规定， 地方税虽然数量 （一）税权管理模式 不少，但都是税源比较分散、征管难度比较大、税收 世界各国的税权划分大致可分为三种类型 ： 收入数量少的小税种。税源集中、税收收入数量大的 一是地方分权型 ， 即各项税权分别 由中央和地 税种要么划为中央税（如消费税、关税），要么划成共 方行使 ，互不交叉和干扰 ，税权在各级政府之间的分 享税（如增值税），而且中央在分成比例上占大头 。营 布较为分散， 如美 国、 德 国是典型 的地方分权型国 业税一直是地方税收重要来源之一，随着“营改增” 家 。 美 国联邦 、州 、地方均有其独立的税收体系，并 的全面铺开，改成共享的增值税后（目前采取国税代 拥有相应的税收立法权和征管权， 但州和地方的税 征后全部返还地方的权宜之计），必将对地方税收入 权受上位法律的监督和制约 ，当课税不适 当时，联邦 产生重要影响。 总之，地方税体系单薄，收支矛盾突 法院