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投资理财 关于国有企业内部控制建设的探讨 延长油田股份有限公司子北采油厂 延小丰 摘要:国有企业是我国国民经济的命脉，在我国经济生活中发挥着 下，国有企业中层干部、基层员工则更没有风险意识，往往觉得国有企 决定性的作用。较长一段时间以来，一些国有企业在内部控制方面存 业是国家的，不存在什么风险。“家大业大”，进了国企就可以过安稳日 在着一些问题，如制度体系不健全、控制措施不严密、风险观念不严谨、 子。因此，国有企业相关人员对于企业的财务风险、经营风险往往是拍 内部监督不到位等。这些状况对于企业的健康发展是不利的，必须引 脑袋、少论证、凭感觉，盲目上马大型项目、盲目借贷巨额资金，以“树形 起主管部门和经营管理者的高度重视。 象”为主，“讲效益”为次。一旦出现资金吃紧，或者项目没有利润，则以 关键词:国有企业 内部控制 建设 对策 “实现了社会效益”为借口进行推脱。在具体实施过程中，从立项开始 就以虚假数据或者未经核实的数据进行测算，在实施过程中不及时对 在社会主义市场经济条件下，虽然民营企业在数量上已经占据了 情况进行反馈，是导致风险的根本原因。 绝对优势，但在实力上，国有企业仍然是绝对的主力。据统计，在2014 (四)内部监督独立性弱 年“世界五百强”榜单上，中国上榜公司数量创纪录地达到100家。中 理论上，国有企业的最高管理者是单位的负责人，对企业的经营效 石化取代了埃克森美孚，在榜上排名第三，且500强前十余位均为国有 益、运营情况负总责。大型国有企业往往内设审计部门，对于单位的经 企业。由此可见，国有企业对于国民经济的控制力仍然是极强的。但 营情况、单位各级领导的履职情况进行审计，以促使企业依法合规经 是，从这个榜单我们也发现，500强榜单中一共有50家公司在2013年出 营。除了内部审计外，国有企业内设的纪检监察机构、内部稽核机构等 现亏损，其中中国独占16席，且全为内地国企所包揽，“遥遥领先”美国 也具有类似职能。但是由于这些内设机构往往都是国有企业管理层的 的4席。16家公司的亏损总额高达人民币377亿元。虽然由于国际、国 下属部门（单位），因此，要让下级监督、审计上级，在现阶段是难以做到 内经济形势、产能过剩等原因导致亏损，但不可否认的是，内部控制的 的。因此，内部监督工作在国有企业的独立性还存在很大问题。 缺失，导致企业的不规范运营、风险化解能力较差，也是亏损产生的原 二、进一步做好国有企业内部控制的策略 因之一。从这个意义上说，做好国有企业的内部控制，对于维系国有企 (一)完善内部控制环境 业的正常运营，实现国有企业目标，促进国有资产保值增值，具有重要 根据美国CSCO报告对内部控制的定义，控制环境是内部控制首要 意义。 的基础，也是内部控制赖以存在的基础性条件。国有企业要完善内部 一、当前国有企业内部控制的现状分析 控制环境，应从如下方面来考虑：首先，从公司治理方面考虑，要明确公 (一)控制环境有待改善 司经营管理层的相关责任。明确内部控制责任人是企业法人，且明确 控制环境是企业进行内部控制活动的内外环境的总称。简单地 内部控制失效必须由时任法人负终身责任，避免离任则“平安着陆”的 说，从公司治理到人员观念，再到内部控制制度及其执行，都属于这一 想法。其次，增强财务相关部门对国有资产出资人直接负责的权限。 范畴。国有企业由于其发展历史及其管理架构的特殊性，在公司治理 当前，虽然国有企业财务负责人都需要经国资部门进行委任流程，但事 方面往往不够健全。例如，由于国有企业的经营管理层并非企业的所 实上在形式的意义大于实质上的意义。且一般情况下，国资部门或国 有者，更多地是受政府（或国资部门）任命进行相关工作，这样对于企业 有企业主管部门也很少直接让财务负责人汇报情况或述职。因此，要 的实际经营业绩方面往往无法追责，且控制