企业经济合同订立中的涉税防范与处理（最新）培训课件.pptVIP

（1）资金结算币种选择的涉税问题 资金结算币种选择牵扯到汇率的变化，可以根据外汇市场的走势确定公司汇率结算的方法，一递延纳税 （1）生产能力利用模式带来合同的签订问题 老板决定成立一家家具公司（乙企业），由乙企业购买原材料，租赁甲企业的厂房设备来生产产品，产品对外销售。付给甲企业租金。 （1）生产能力利用模式带来合同的签订问题 老板的想法 甲企业收取租金，缴纳5%营业税，12%房产税。甲企业规规矩矩。 但乙企业不管怎么经营，不管发票开与不开，与甲企业没有任何关系，这样保证了资产的安全，又可以适应当前的“市场规律”。 将“租赁协议”变成“委托加工”。甲企业收取加工费按17%缴纳增值税，乙企业得到甲企业的增值税发票后可以抵扣。并没有增加税负。避免因租赁多交的营业税和房产税。同样保证甲企业的资产安全。 （2）自产、外购还是委托加工方式选择的问题 A B C 小规模纳税人 一般纳税人 一般纳税人 签订采购合同 开具普通发票 签订采购合同 （2）自产、外购还是委托加工方式选择的问题 A B C 小规模纳税人 一般纳税人 一般纳税人 签订加工合同 税局代开专用发票 签订采购合同 开具专用发票 （3）产品自产还是加工的选择 自产 委加 原料买价N*17% 产品销售 M*17% 产品销售 M*17% 职工工资及相关固定成本 原料买价N*17% 支付加工费 （4）自产自用还是外购自用的选择 自产自用 外购自用 原料买价N*17% 产品视同销售 M*17% 产品买价M*17% 不作为视同销售 1、合同订立主体涉税问题 ⑴总公司销售货物由分公司开票，得不偿失 ⑵销售方要求上家直接开票给下家风险巨大 2、销售“四流统一”的涉税问题 水 泥 厂 签订运输合同 业务承运 付现金 个 体 运 输 户 开发票 运输公司 挂靠 合法的做法： 一、上述发票不是运输公司开具，而是由税局代开，那就合法了。 二、水泥厂与运输公司签订运输合同，水泥厂将运费付给运输公司，运输公司给水泥厂开具发票。 总归，四个统一： 跟谁签合同，就跟谁发生业务关系， 就跟谁收款，发票就开给谁 2、销售“四流统一”的涉税问题 2、销售“四流统一”的涉税问题 发票流不统一 合同流不统一 资金流不统一 货物流不统一 Page ? * 2、销售“四流统一”的涉税问题 资金流不统一 先销售——再三方债务重组 货物流不统一 出具委托发货函 双方验货 2、折扣折让条款涉税问题 企业与客户签订合同金额为10万元，合同中约定的信用条件为“３/20，N/40” 　销项税额=100000×17%=17000元 提示：降低合同金额，附加违约金 合同金额降为97000元，同时约定如果20天内不能付款就加收3000的违约金，如果客户超过20天付款，结果一样；如果客户在20天内付款，结果就不一样：筹划前的销项税额为17000元，筹划后的销项税为16490元。由于其他条件相同，所以少交增值税510元 3、赠品条款涉税问题 确认企业所得税收入若干问题的通知国税函〔2008〕875号 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 增值税呢？ 4、购物卡条款涉税问题 超市购物卡存在的三类税收风险（一）增值税方面（二）企业所得税和个人所得税方面（三）发票管理方面 4、购物卡条款涉税问题 一、增值税方面　　企业出售购物卡一般有两种情况： （一）售卡收款并开具发票。 （二）售卡收款开具预收账款收据，而不开具发票。 根据现行《企业会计准则》，超市在购物卡出售时不确认销售收入符合规定。当购物卡持卡人取走货物时（不一定一次消费完购物卡金额），才确认销售收入。 针对情况（一），目前超市现状均不以开具发票的货物金额申报纳税，而是以POS机实际收到的货款数额申报纳税，作为税务部门“以票管税”已在超市失去实际意义，导致部分超市未严格执行上述相关规定，售卡收款开票后不作销售处理，而是等持卡人实际购货时才作销售处理，人为延迟了增值税纳税义务发生时间。 针对情况（二），超市作为预收账款处理，待持卡人实际购物时确认销售，按此种方式操作的超市完全符合《企业会计准则》和《增值税暂行条例实施细则》中规定的“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天”关于销售收入和增值税