事务所规模_品牌_价格和审计质量_国际_四大_中国审计市场收费和质量研究.pdfVIP

审计研究 　2004 年 3 期 事务所规模 ·品牌 ·价格与审计质量 ———国际“四大”中国审计市场收费与质量研究 漆江娜 　陈慧霖 　张 　阳 ( 中山大学管理学院　5 10275) 【摘要】　本文主要研究会计师事务所规模 、品牌 、审计收费与审计质量的关系 ,并用中国资本市场数据对“四 大”在中国的收费和质量进行实证检验 , 旨在考察中国审计市场对高品牌事务所的需求状况以及“四大”在不 同制度背景和市场条件下的行为表现 。研究结果表明“四大”审计收费显著高于本土事务所 ,说明中国需要 高品牌事务所 ,上市公司尤其是大公司愿意为高品牌事务所支付高费用 。检验结果还表明 ,经“四大”审计的 公司每单位资产操控性应计利润额略低于本土事务所审计的公司 ,这可以从一个角度说明“四大”在中国审 计市场保持了较好的审计质量 。 【关键词】　国际“四大”　品牌 　审计质量 　　西方的经济制度和市场条件造就了世界“四大” 业中的强势 。此后的半个多世纪 ,“四大”始终 占据 等高品牌事务所 ,他们在西方审计市场已是高质量 着美国乃至整个西方审计市场的中心与支柱地位 , 审计服务的代名词 ,在价格和市场份额等方面具有 规模迅速扩大 ,成功地创建了品牌 ,且凭借其品牌 , 绝对的竞争优势 。近年来 , “四大”在中国审计市场 几乎垄断了西方审计 ,尤其是上市公司审计的市场 的份额也呈迅速增长的趋势 ,其收入已高居中国会 份额 。 计师事务所收入排行榜前 四位 。根据 中国加入 “四大”不仅在市场份额等方面占据着西方审计 W TO 时所签署的协议 ,我国将于 2005 年 12 月 3 1 市场的绝对主导地位 ,在审计理论研究领域 ,其作用 日前全面开放会计师服务市场 ,届时以“四大”为代 也不容忽视 。除了“四大”本身对审计职业道德 、法 表的外国会计师事务所将更为直接地进入中国审计 律责任以及审计技术方法的研究推动着审计理论与 市场 ,凭借其优势与本土事务所展开竞争 ,在中国审 技术方法的不断发展与完善之外 , “四大”的市场行 计市场 占据越来越重要的地位 。面对中国不同的政 为表现长期以来吸引着广大理论研究者广泛而持久 治经济制度及市场条件 , “四大”是否能继续保持其 的兴趣 ,特别是在实证审计研究领域 ,可以说 ,几十 高质量 ? 能否凭借其品牌收取高价格 ? 在中国审计 年来研究中诸多的焦点问题 ,都是围绕着“四大”的 市场 ,事务所的品牌与声誉在市场竞争中起什么作 执业行为来展开的。其中包括事务所规模 、品牌 、价 用 ? 中国审计市场是否需要高品牌的事务所 ? 本文 格与审计质量之间关系的研究 。 ( ) 拟对以上问题进行分析和实证检验 。 审计市场也与其他产品 服务 市场一样 , 品牌 的创立都要依靠过硬的质量和优质的配套服务 。会 　　一 、国际“四大”在西方审计市场 计师事务所品牌的创立可能受很多因素的影响 ,但 1932 年 《财富》杂志的美 国注册会计师排行 归根结底要靠质量 。审计质量的不可直接观测性使 ( 榜 ,首次凸现出八大 后来合并为六大 、五大 ,现为 审计质量的评价成本太高 ,为降低评价成本 ,市场需 ) 四大 。以下统一简称“四大”会