日本碳税实践经验及启示.pdfVIP

·财务与金融· 2014年第3期 总第149期 管理方略 日 本 碳 税 实 践 经 验 及 启 示 李美琴 【摘要】 2014 年政府工作报告指出要做好环保税立法相关工作，而目前国 内关于环保税中碳税的开征仍存 在着争议。 日本自 2007 年开始实施碳税方案以来，取得了明显的成效，在碳税 实践方面拥有着丰富的经验。 因此，本文在对日本碳税实践方案以及我国实际情况进行深入研究与分析的基础上，提出日本碳税实践经 验对中国的四点启示：中国开征碳税应从国情出发，低起点、有步骤地推进碳税开征；将碳税与现有的能源 税收相结合；做好课税的相关优惠政策与配套工作；加强碳税宣传与监督。 【关键词】 日本碳税 经验借鉴 优惠政策 配套工作 【中图分类号】 F200 【文献标识码】 A 文在对日本碳税实践方案以及我 国实际情况进行深 一、 前 言 入研究与分析的基础上，得出以下主要观点 ：中国开 碳税作为应对气候变化和减少温室气体排放的 征碳税应从国情出发 ，低起点、有步骤地推进碳税开 有效经济手段， 已在多个发达国家实施并取得了良 征 ；将碳税与现有的能源税收相结合 ；做好课税的相 好的成效。中国 2014 年政府工作报告明确指出要做 关优惠政策与配套工作 ；加强碳税宣传与监督 。 好环保税立法相关工作。 事实上，环保税从 2008 年 二、 日本碳税实践方案的特点 启动研究工作至今， 一直受到广泛关注， 虽千呼万 唤，但始终未出台。 至于环保税的税种设置，2014 年 与欧盟诸国的碳税实践不 同， 日本碳税实践发 3 月 11 日财政部副部长朱光耀指出，是否对二氧化 展充分体现 了“广范围 、附加税、税率低起点差异化 碳排放征税目前争议最大。 随着国际上碳税呼声的 逐步递增 、多减免与配套、社会关注与参与”的特色 。 日益高涨以及建设资源节约型和环境友好型社会的 （一）征收范围广泛 需要，中国开征碳税 已刻不容缓。中国在碳减排方面 日本环境省是推动日本碳税实践的主导力量， 已经开始试点碳排放权交易制度， 而碳税征收还处 早在 20 世纪 90 年代 ， 日本环境省就成立专项组研 于研究阶段。 究碳税在日本实施的可行性 。 2007 年 1 月，日本碳 日本自2007 年 1 月开始实施碳税方案以来，在 税作为一个独立的税种———环境税开始正式征收， 温室气体减排、抑制能源过度消费、促进节能环保技 其征收范围非常广泛 ：既包括工厂企业 ，又包括家庭 术进步以及提高国民对碳税的认可度等诸多方面取 和办公场所 ；既对上游生产环节课征， 同时也对下游 得了显著成效。 2009 年，日本的温室气体排放量已 消费环节课征。 上游生产环节主要针对家庭和办公 由 2007 年 13.65 亿吨下降到 12.07 亿吨， 下降幅度 室的燃料（煤油和液化石油气 ）课税，下游消费环节 高达 11.58%。 因为日本碳税开征前与中国目前存在 主要针对工厂、 企业等生产过程中使用 的化石燃料 着相似背景，所以结合中国的实际情况，借鉴 日本碳 （煤炭、天然气、石油）课税。 税实践的经验， 可以得到对中国碳税实践的有益启 （二）石油和煤炭税附加税方式 示，能够在一定程度上推动我 国的碳税实践步伐 。本 日本2007 年