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税广 浅析工业企业 内控管理制度的设计 谢素芬 中国平安人寿保险股份有限公司重庆分公司 ，重庆 400000 摘要：内控管理制度是现代工业企业管理 的一个重要组成部分，完善的内控管理制度对保全企业资产、防范徇私 舞弊、保证会计信息的真实有效等有积极作用。本文对工业企业内控管理制度现状进行浅析，并提出了完善内控管理 制度设计的合理性建议。 关键词：工业企业 ；内控管理制度 ；现状分析 企业的内控管理制度是指企业为 了保护其资产的安全，确 致使出现 了公司财物大量流失 、公款私用 、盲 目投资、伪造会 保会计信息的正确可靠，协调和控制经济活动，利用企业内部 计资料等等危害企业发展的现象。 分工而产生 的相互制约，相互联系的关系，形成具有严密性、 工业企业要针对 自身的实际情况，依照国家的法律法规建 完整性的管理和监控职能的制度体系。但是，目前的工业企业 立一套适应国家的宏观经济发展和符合企业本身战略的发展规 在内控管理制度制定和实施过程 的中存在着诸多问题。 划 ，便于各部门和职工执行的涉及到对企业财务会计工作各方 一 ， 工业企业内控管理制度的现状及存在的问题 面 的整体控制制度 。对每个部门的职能进行科学严谨 的划分 ， 1．企业管理层对 内部控制制度意识淡薄 明确财务职责，使财务部门的工作有法可依，提高工作效率， 在许 多工业企业 中存在着内部控制是对 员工 的行为控制 ， 又能保证各职能之间的相互监督和牵制。例如根据 《会计法》 对企业领导没有约束力的思想。导致决策专权 、贪污腐败 、亏空 的规定分设出纳和审核人员岗位，保管财产物资和核对实存数 公款等问题屡见不鲜，严重影响了企业健康持续发展的良好环境。 与账存数 的人员职务要分离 。现金盘点要 由非出纳人员进行核 2．法人治理结构不完善 实，银行对账单要 由非出纳人员进行核对确认 记录明细账和 现阶段我 国大部分工业企业 的法人治理结构只走形式化。 记录总账的职务要分离，登记 日记账和登记总账的职务要分离。 虽然设立了董事会 、监事会，但是在实际操作中，两者 的监控 出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作等。 功能严重被削弱 。董事会形同虚设 ，不能履行其职责 ，缺 乏有 同时，提高会计人员的业务水平 ，培养会计人员爱岗敬业 效的控制措施 ，企业没有从根本上完善公司治理结构。 的精神和良好的职业道德也是完善财务内控制度 的必要措施。 3．财务 内控制度缺失，会计信息失真 4．加强内部审计工作 尽管财会人员有严格的会计法规、职业道德规范去遵循， 内部审计是确保工业企业内控管理制度监督实施到位的一 但是在实际操作中，会计信息失真的问题还是较为严重。例如， 项重要工作。做好内部审计工作，首先企业要树立 内部审计机 资金管理审批失控 ，会计业务处理时账实不符，财务报表增费 构的独立性和权威性 ，使内部审计机构直接置于董事会或是监 用成本减利润等现象层 出不穷。 事会的领导下，不受各部门的牵制；其次，完善 内部审计工作 4．内部审计职能丧失 内容，包括审核会计业务，监督和评价 内部控制制度执行情况 首先，部分企业虽然设立 了内部审计机构，但一般都只是 并做出审计总结报告提交给企业最高领导部门。对于监督内控 从属于财会部门的机构，内部审计的应有职能丧失。甚至有些 管理制度执行过程中发现的问题，提 出合理性整改意见；最后， 企业没有审计部门，而 由领导人简单代替其工作。其次，内部 提高审计人员自身的管理知识和业务水平。随着现代化工业企 审计人员的素质较低，没有全面的审计业务知识。 业的发展，审计业务的内容不断扩大，这就要求审计人员不但 二、完善工业企业内控管理制度设计的合理性建议 要不断更新知识，还要熟悉国家有关企业经营的政策法规，培 1．提高企业内部对内控管理制度的重视度 养内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务又具备经营管理 工业企业的 内部控制应该是企业管理层和员工共 同实施 的 的多面手 。 一 个过程 ，存企业建立健全 内部控制制度，就要从两方面着手： 三、结论 首先，提高企业管理层对 内控管理制度的重视度，制约领导滥 总之，目前工业企业的内控管理制度还存在着诸多问题， 用职权 、佝私舞弊、独断专行 的不 良工作作风 ；其次 ，对企业 直接影响了企业的健康持续发展。所 以，企业要结合 自己的实 全体员工要进 内控管理制度的学习培训，认识刮 内部控制是每 际情况设计好 内控管理制度体系并加强实施力度，才能改善企 一 个员工的责任 ，在企业生产经营活动中形成一种约束机制 。 业的经营状况，实现企业管理 目标。 2。完善法人治理结构，明确各部门职责 要使企业的内控管理制度有效实施 ，首先要规范企业的法 人治理结构