项目进出口税费核算概述.pptVIP

(三) 原产地认定标准： 1、非优惠原产地认定标准 (1)完全获得标准 (2)实质性改变确定标准：以税则归类改变为基本标准。 两个及两个以上国家（地区）参与生产或制造的货物，以最 后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。以税则归类改 变为基本标准，税则归类不能反映实质性改变的，以从价百 分比、制造或者加工工序等为补充标准。 ①税则归类改变：指产品经加工后，在《进出口税则》中四位数一级的税则归类已经改变， ②制造或者加工工序：指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。 ③从价百分比是：是指一个国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后的增值部分，占所得货物价值的30%及其以上。 判断题：所谓实质性加工是指产品经加工后，在《海关进出口税则》中4位 数一级的税则归类已经改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已达 到30%以上。 2、优惠原产地认定标准 (1)完全获得标准 (2)税则归类改变标准 (3)区域价值成分百分比标准 出口货物船上交货价格（FOB）扣除该货物生产过程中该成 员国或地区非原产材料价格后，所余价款在出口货物船上 交货价格中所占的百分比。不同的协定框架下，增值标准 各有不同 (4)制造加工工序标准 (5)直接运输标准 二、税率的适用 （一）税率的设置和适用原则 （二）税率的适用时间 子项目五 进出口税费的缴纳、减免及退补 一、进出口税费的缴纳 (一)缴纳地点和方式 目前，纳税义务人向海关缴纳税款的地点主要以进出口地纳税为主，也有部分企业经海关批准采取属地纳税方式。进出口地纳税是指货物在设有海关的进出口地纳税。属地纳税是指进出口货物应缴纳的税款由纳税义务人所在地主管海关征收，纳税义务人在所在地缴纳税款。 纳税义务人向海关缴纳税款的方式主要有两种：一种是持税款缴款书向指定银行办理税费交付手续；另一种是向签有协议的银行办理网上电子交付税费的手续。 (二) 进出口关税和进口环节税的缴纳凭证 海关征收进出口关税和进口环节税时，向纳税义务人或其代理人填发“海关专用缴款书”(含关税、进口环节税)。纳税义务人或其代理人持“海关专用缴款书”向银行缴纳税款。海关税款缴款书一式六联，第一联（收据）由银行收款签章后交缴款单位或者纳税义务人；第二联（付款凭证）由缴款单位开户银行作为付出凭证；第三联（收款凭证）由收款国库作为收入凭证；第四联（回执）由国库盖章后退回海关财务部门；第五联（报查）国库收款后，关税专用缴款书退回海关，海关代征税专用缴款书送当地税务机关；第六联（存根）由填发单位存查。 二、进出口关税的减免 可分为三种类型，即法定减免税、特定减免税和临时减免税。 1．法定减免税 法定减免税是指进出口货物按照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》和其他法律、行政法规的规定可以享受的减免税优惠。 （1）关税额在人民币50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前遭受损坏或者损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 （6）中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品 （7）法律规定的其他减免税货物 2．特定减免税 指海关根据国家政策规定，对特定地区、特定企业和特定用途的进口货物给予的减免税优惠。 主要包括以下情况： 外商投资企业进出口物资 国内投资项目进口设备 贷款项目进口物资 特定区域物资 科教用品 残疾人用品 救灾捐赠物资 扶贫慈善捐赠物资 3．临时减免税 临时减免税是指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，是由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠。 临时性减免税一般是“一案一批”。 三、税款退还 （一）退税的范围 （1）已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的； （2）已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已经重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； （3）已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的； （4）散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款； （5）进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款； （6）因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。 三、税款退还 （二）退税的期限及要求 1、进出口货物的收、发或人或他们的代理人，在缴纳税款后发现多缴税款的，自缴纳税款