餐饮企业税金核算.pdfVIP

七、餐饮服务企业税金的会计核算 1 税金核算确认依据，税法规定，国、地税务局核定 1-1 税法规定： 中华人民共和国企业所得税法规定: 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20% 的税率征收企业所得税 中华人民共和国企业所得税法实施条例规定: 第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是 指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过 100 人，资 产总额不超过3000 万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数 不超过 80 人，资 产总额不超过1000 万元。 1-2 北京市国家税务局确认你单位税种或税率执行 北京市地方税务局确认你单位税种或税率执行 1 1-3 财政部 国家税务总局二○一一年十一月十六日关于印发《营业税改征增值税试点 方案》的通知 财税[2011]110 号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、 国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：《营业税改征增值税试点方案》 已经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。附件：营业税改征增值税试点方案 改革试点的主要税制安排。 1. 税率。在现行增值税 17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档 低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用 11%税率，其他 部分现代服务业适用6%税率。 2. 计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销 售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服 务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3. 计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存 在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 2 1-4 增值税计税原理：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值 或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征 税，没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很 难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售 商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时 所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方 法体现了按增值因素计税的原则。 1-5 会计制度与税法有矛盾怎办？ 服从税法，年终所得税汇算清缴就是最好答案。 3 2 税金计算与公式 2-1 税金计算公式：计税金额*税率=应缴税额 2-2 税金计算公式有关标准： 2-2-1 营业税的计算标准：当月收入*5% 2-2-2 城建税的计算标准：当月应交营业税额*7% 2-2-3 教育费附加的计算标准：当月应交营业税额*3% 2-2-4 地方教育附加的计算标准：当月应交营业税额*2% 2-2-5 代扣代缴个人所得税 2-2-6 企业所得税、按税法规定，按相应税率计算应纳税额 2-2-7 印花税的计算标准：按购销合同总金额万分之三，收入*0.03% 2-2-8 残疾人就业保障金：按规定执行。 4 2-3 增值税计算 2-3-1 增值税计算公式为: 增值税应纳税额的计算 一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷ （1＋征收率）×征收率 进口货物的应纳税额= （关税完税价格＋关税十消费税）×税率 2-3-2 一般纳税人的应纳税额的方法 一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2-3-2-1 当期销项税额：销售货物增值税专用发票的价与销项税额 销售货物增值税专用发票的价=价税合计/1+17% =价税合计/1+6