货币资金和应收项目.pptVIP

现金折扣 甲公司为增值税一般纳税企业，2010年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），A商品适用的增值税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30；A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。 甲公司应确认的销售商品收入金额为180 000元。（20×10 000-20×10 000×10%） 3月1日销售实现时： 借：应收账款 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费——销项税额 30 600 3月9日收到货款时： 借：银行存款 180 000*98%+30 600 财务费用 3600 （180 000×2%） 贷：应收账款 210 600 若购货方于3月底才付款，则应按全额付款 借：银行存款 210 600 贷：应收账款 210 600 四、其他应收款 职工预借差旅费、支付押金等。 借：其他应收款 贷：库存现金 报销、收回押金： 借：管理费用、销售费用等 库存现金 （收回的现金） 贷：其他应收款 库存现金 （支付不足现金） 备用金 性质：支付某一部门备用的现金 管理方法： 定额管理 随用随消 1、定额管理 根据经验核定一个定额。由出纳支付现金给该部门： 借：备用金 1000 贷：库存现金 1000 一段时间后，该部门到财务处报账600元： 借：管理费用、制造费用等 600 贷：库存现金 600 每次报销同上。直至取消该备用金： 借：管理费用等 库存现金 贷：备用金 2、随报随消 支付备用金时： 借：备用金 1000 贷：库存现金 1000 每次报销时： 借：管理费用等 600 贷：备用金 600 如果企业采用备用金的情况不多，为了简化登记账簿的工作，可以用“其他应收款”代替。 五、预付账款 某公司计划采购材料100吨，估计单价500元，5月1日，按照合同规定向乙公司预付货款的50%，待验收货物后支付其余款。 预付货款时： 借：预付账款——乙公司 25 000 贷：银行存款 25 000 5月20日，收到对方开出的发票，材料的单价为60元。 借：材料采购 60 000 应缴税费 10 200 贷：预付账款 70 200 某日，支付不足货款： 借：预付账款 45 200 贷：银行存款 45 200 对于预付账款业务不多的企业，可以采用“应付账款”代替预付账款。 六、坏账：无法收回的应收款项 原因： 债务人破产 遭受重大自然灾害 财务困难 等等 （一）直接转销法 发生坏账时，直接减少应收项目。 借：资产减值损失 贷：应收账款 如