政府投资建设项目审计的程序和方法范本.pptVIP

跟踪审计 跟踪审计的程序： 1、跟踪审计的立项计划。 跟踪审计项目确定后，应纳入年度审计项目计划，作为当年的审计项目进行立项。跨年度或多次进行的跟踪审计项目，不再另行立项，而是作为“续审”项目纳入所在年度的审计项目计划。 跟踪审计 跟踪审计的程序： 2、跟踪审计实施方案 审计实施方案要对整个跟踪审计工作做出统筹安排，除包含一般审计实施方案的内容外，还要对跟踪审计方式（定期跟踪、定点跟踪、驻场跟踪）、介入时间等重要事项做出说明。审计项目实施过程中，遇有情况变化需要调整、补充审计实施方案的，按规定程序随时调整和补充。 跟踪审计 跟踪审计的程序： 3、审计通知书的发送 跟踪审计开始年度或第一次审计时，要一次性制发审计通知书。审计通知书除包含一般审计通知书的内容外，还要对跟踪审计方式做出说明，明确跟踪审计的重点环节及审计要求。跨年度或分阶段多次实施的跟踪审计项目，应当只在开始年度或第一次审计时，向被审计单位送达审计通知书，以后年度或第二次审计以后不再另行制发审计通知书。 跟踪审计 跟踪审计的程序： 4、审计结果的发送 跟踪审计实施过程中，可以以审计机关名义或经审计机关授权以审计组的名义及时向被审计单位发送审计情况通报，反映被审计单位存在的问题，分析原因，提出改进意见和建议。并督促被审计单位抓紧整改，认真落实审计情况通报提出的审计意见和建议，并及时跟踪了解被审计单位的整改情况，做好相关记录。对于重大事项，应当以审计信息的形式及时向上反映。 跟踪审计 跟踪审计的程序： 4、审计结果的发送 跨年度或分阶段多次实施的跟踪审计项目，审计组应当在每一年度或者每一阶段审计终了后向审计机关提交年度或者阶段性审计报告。年度或者阶段性审计报告应当包含该项目本年度或本阶段所反映的被审计单位存在的问题、审计意见和建议以及被审计单位的整改情况等内容。 跟踪审计 跟踪审计的程序： 4、审计结果的发送 跟踪审计全过程结束后，审计组应出具完整的审计报告，全面系统地反映整个跟踪审计的基本情况、审计发现的主要问题、意见建议以及被审计单位的整改情况。最终审计报告和年度审计报告以及其他所有文书都应按准则规定书面征求被审计单位的意见，并履行复核、审理和审定等相应程序。 谢谢大家！ 政府投资建设项目审计方法 （五）工程结算审计要有所侧重： 1、合同内工程与变更工程相比，我们应把重点放在对变更工程的审核上； 2、“量”与“价”相比，我们要把重点放在对“价”的审核上。 3、要采用“解剖麻雀”的方法，开展重点项目审计。 审计技巧 需要注意的一些审计事项 （一）建设项目审计一定要走出两个误区 第一个误区，建设项目审计就是搞工程结算审计，就是通过工程结算审计收缴资金。 第二个误区，建设项目审计性质上就是只要搞好竣工决算审计就行，其它可以不搞。 需要注意的一些审计事项 （二）正确认识和把握建设项目竣工决算审计 建设项目竣工决算审计是指项目竣工财务决算审计，不是指甲乙方工程决算审计。 需要注意的一些审计事项 （三）关于工程结算审计的处理问题 对审计出需要核减或收缴的工程款项，要分清核减或收缴的性质，既哪些是可以收缴、哪些是可以核减的。 对我们确认需要核减的问题，由于合同约定，不能硬性扣减的款项，为避免引起法律诉讼，我们可以追究业主方的责任，除追究业主方渎职、不作为以及其它责任外，也可利用经济处罚手段，对业主方进行经济处罚。 需要注意的一些审计事项 （四）关于其他违纪事项的处理问题 招投标中的问题、合同管理和执行中的问题、违法分包转包工程问题、借用资质问题等。在《建筑法》、《招投标法》、《工程质量管理条理》等法律、法规中都有明确的定性和处理，但这些法律、法规的执法主体都在建设主管部门，按照审计法的规定我们不能直接处理，目前采取的办法就是移交移送处理，要求追究有关人员的相关责任。 需要注意的一些审计事项 （五）关于建设项目延伸审计问题 按照《审计法实施条例》及《国家建设项目审计准则》要求，建设项目审计按照资金流向可以对相关的设计、监理、施工及设备材料供货单位进行延伸审计，但对延伸审计出的问题一定要单下审计通知和审计处理决定，必须履行一些相关程序。 需要注意的一些审计事项 （六）要以正确的标准衡量审计成效 对建设项目审计不能只靠收缴多少违纪资金来衡量成效，更多的是要揭示项目管理体制和管理水平方面的问题，从宏观层面向政府提出加强和改进项目管理的建议以及发现和移交违法、违纪案件线索问题。 效益审计 效益审计，国外一般称为“绩效审计”，简单地说就是回答一项经济活动是否做到了经济性、效率性、效果性。 经济性= “花得少”； 效率性= “花得好”； 效果性= “花得值”。 效益审计 效益审计的三个层次： 第一层次：是对国家或某省、某行业的