基于风险管理角度企业内部控制思考.pdfVIP

会计与审计 基于风险管理角度的企业内部控制思考 张慧敏 (灌南县财政局，江苏连云港222500) 摘要：内部控制与风险管理是企业管理的重要组成部分，二者相互渗透，本文笔者以对内部控制与风险管理概述 的分析为基础，指出当前企业内部控制存在的主要问题，最后笔者提出几点改进的建议，以期提高企业内部控制的有 效性，增强企业风险防范能力及管理水平。 关键词：风险管理；内部控制；控制活动 在内部控制框架中，内部环境是其他内部控制元素的根 制是企业中建立的相互制约的业务组织形式及职责分工制 基，而风险管理是内部环境在内容上的扩展，内部环境能够 度，风险管理一般渗透于企业内部控制体系中。在内部控制 确定企业对待风险的态度及可能采取的应对策略。因此，风 框架中，内部环境是其他内部控制元素的根基，而风险管理 险管理和内部控制相互渗透，基于风险管理角度对内部控制 是内部环境在内容上的扩展，内部环境能够确定企业对待风 进行思考能够促进企业更加有效地实现企业内部控制目标， 险的态度及可能采取的应对策略。另外，内部控制是一种有 将风险控制在可接受的水平，保证企业生产经营活动正常有 效的风险管理策略，对于内部控制而言，适当的责任分工是 序地进行，提高企业风险防范能力。 一项重要的措施，而这也是企业进行风险防范的策略，因此， 一、风险管理与内部控制 可以通过风险管理的视角对企业内部控制体系进行评价，评 企业内部控制与风险管理相互渗透，内部控制不完善可 价内部控制的有效性，分析通过企业内部控制体系能否将企 能导致企业风险水平较高，风险管理能力较差，企业对待风 业风险控制在可接受的水平，保证经营活动正常进行。 险的态度及应对策略不同，在一定程度上又影响企业内部控 二、当前企业内部控制存在的问题 制体系的设计。因此，从风险管理角度把握内部控制，能够 当前企业内部控制存在一系列问题，严重影响内部控制 更好地完善企业内部控制体系，保证内部控制的有效性。 的有效性，增加企业面临的风险水平，具体来说，当前企业内 1．企业内部控制 部控制存在的问题主要包含以下几个方面： 2008年我国五部委颁布了《企业内部控制基本规范》中指 1．人员控制意识不足，控制缺乏全员性 出：内部控制是由企业董事会、监事会、高级管理人员及全体员 意识是行动的先导，企业人员缺乏控制意识是企业内部 工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制目标包括 控制存在一系列问题的首要原因。企业基层员工片面地认 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信 为内部控制是高层管理者的任务，并且认为高层管理者的控 息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现其发展战略。 制会对自身带来不利影响，企业基层员工会抵制企业内部控 企业内部控制包含五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信 制制度的实施，这样导致企业内部控制不能有效实施。因 息与沟通和内部监督。内部环境是企业内部控制的基础，风险 此，基层员工对内部控制不能正确的认识，使得内部控制的 评估是对企业经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合 “全员性”特点无法体现，降低内部控制的有效性，增加企业 理确定风险应对策略，控制活动是根据风险评估的结果，将风险 面临的风险。 控制在可接受的水平之内，信息与沟通是企业内部、企业与外部 2．控制体系不完善，控制缺乏全过程性 之间进行有效的沟通，内部监督是对企业内部控制的建立与实 当前，较多的企业在进行实施内部控制措施时，较为关 施状况进行监督检查，保证内部控制的有效性，因此，内部控制