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试论建筑工程项目跟踪审计的工作要点 汪进生 道康宁（中国）投资有限公司 上海 200000 摘要：本文笔者论述了建筑工程项目跟踪审计的问题，分析了它的重 点和风险，对建筑工程项目实施跟踪审计，就如何合理安排审计工作， 提出了自己的一些建议。 关键词：跟踪审计；工程造价；建筑工程项目 中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号： 随着我国国民经济的不断发展和人们需求的日益膨胀，传统的 建筑工程项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷，致使整个工程实 施过程出现了监督“盲区”。为有效解决问题，促进建筑工程项目实 现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能， 对建筑工程项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。 一、建筑工程项目跟踪审计应留意的问题 由于还没有统一的操作规程，且跟踪审计在大多数地方审计机关 刚刚开展，因而对跟踪审计的认识和理解释度也不尽一致。笔者认为， 跟踪审计要注意以下几个方面的问题。 1确保审计的独立性 在任何情况下，审计监督都不能替代项目管理，要把坚持审计的 独立性放在重中之重。跟踪审计人员，要经常到施工现场了解情况， 对于重大的建筑工程项目，甚至长驻施工现场，但不能成为“万金油”、 “挡箭牌”，只能作为审计部门的信息员，将收集到情况直接反馈到 审计机关研究处理，由审计组及时向工程指挥部反馈审计意见，以利 整改。通俗地说，审计人员要同建设、监理、质检等项目管理人员分 清职责，切忌审管不分。比如有些建设单位提出要求，请审计部门帮 助编制标底、参与评标，或有一些具体的事情请审计“拍板”等，对 这些已超出了审计职责范围的事情，审计人员或审计机关不宜答应或 发表意见。 2目标和重点要明确 跟踪审计是一项颇费人力和时间的审计模式，如果目标不明确， 必然是“出力不讨好”，导致“重点不突出缺点突出，成果不大风险 大”的不良后果。所以，要在搞好审前调查、做好审计计划的基础上， 根据项目的规模、重要性、建设周期、审计力量投入等因素来确定跟 踪的方式，把握好审计重点，明确审计目标，科学合理地制定实施方 案，不能“眉毛胡子一把抓”。对于重大项目可派专人长驻工地进行 驻场跟踪审计，一般项目可在关键点上实行定点跟踪、平时则分阶段 进行定期审计，即定点审计和定期审计相结合。 3善于沟通协商、充分调动各方的积极性 对于建筑工程项目跟踪审计而言，控制造价是最主要的目标，围 绕这个目标，要充分发挥所有项目参与方的作用，不能“包打天下”。 比如，根据规定，工程监理的职责包括质量、进度和投资控制。但是 实际工作中，监理的工作重心多放在工程质量和工程进度控制上，甚 至还有一些建设方、施工方和监理方联手“对付”审计的现象。针对 这种情况，要通过财务审计，对监理费、工程建设资金拨付进度进行 控制，力促监理利施工单位真正负起责任。 4要敢于发表审计意见 跟踪审计人员要掌握并及时了解材料价格、建筑施工、招投标等 方面的知识，要能把握建设过程各个环节上的审计重点，敢于发表审 计意见，履行监督职能，不能随大流，对一些明显不符合法律、法规、 规范或有争议的做法不能听之任之。 二、建筑工程项目跟踪审计重点和难点 建筑工程项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、 阶段性较强的特点。因此，对建筑工程项目实施跟踪审计，要合理安 排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。 1建筑工程项目准备阶段 跟踪审计是保证建筑工程项目审计质量的前提准备阶段审计是 对建筑工程项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括建筑工程项 目审批程序审计、项目可行性研究报告审计、设计概算审计、初步设 计和施工图设计审计、拆迁审计、工程招投标审计、工程量清单编制 审计、建筑工程项目环境审计和前期财务审计等多项内容。这一阶段 审计，重点是评价建筑工程项目的可行性，控制投资方向，从源头上 防止因决策失误造成投资损失，发挥审计的预防作用，使建筑工程项 目符合有关法律法规的要求，为建筑工程项目的顺利实施奠定基础， 进而从源头防范审计风险，提高审计工作质量。 2建筑工程项目实施阶段 跟踪审计是保证建筑工程项目审计质量的关键实施阶段审计是 指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建筑工程项目有关的经济