【论文】网络经济对税收的影响及对策.docVIP

网络经济对税收的影响及对策 摘要网络经济对传统的税收实践和理论研究提出了严峻的挑战我们需要深入研究网络经济对税收的影响探讨相应对策 Abstract:Theinterneteconomyhaschallengedthetraditionalpracticalityandresearchontaxion;therefore,theinfluenceandcorrespondingmeasuresneedtobescrutinizedandresearchedmoreandmorethoroughly. 关键词网络经济时代纳税人,转移定价常设机构货币计量 Keywords:eraofinterneteconomy,taxpayer,transferprice,permanentestablishment,monetarymeasurement 一、网络经济对税收的巨大影响 人类逐步进入了网络经济时代其特征是互联网在全球迅速普及并且向经济不断渗透电子商务已经成为全球商业增长速度最快的领域之一网络经济对税收的影响是深刻而广泛的主要表现在以下几个方面 （一）对纳税人带来的深刻变化 纳税人是指具有纳税义务的特定的人包括自然人和法人只有明确了纳税人才能将特定纳税义务对应的人与其他经济实体区别开来才能保证税负公平从而保证税收工作的正常开展然而在网络经济中纳税人呈现出一些新的特点对税收征管工作造成了前所未有的影响 首先纳税人之间的界限日益模糊刷卡消费、电子汇款、异地通存通兑、网上证券业务、网络代理越来越多企业之间边界越来越模糊越来越体现出一种相互依赖、难分你我的整合关系；企业内部任何一个部门再也难以封闭起来独立经营了而是同外界有着千丝万缕的关系因而越来越多的经济事项很难从明确判定究竟属于哪一个或哪几个企业的活动代表国家宏观利益的税务机关作为财务信息的外部使用者在税收工作中及时判定收益的归属显得日益困难 其次纳税人的稳定性受到了一定程度的挑战税收稳定性一方面建立在税法的“固定性”上另一方面建立在纳税人的“持续经营”会计假设基础上即在可预见的将来企业不会停业也不会大规模增加或削减业务然而在互联网经济中越来越多的临时性结盟企业（尤其虚拟公司）之间的兼并和分解日为常见；另外随着竞争的加剧和技术的进步企业更多地执行顾客导向型战略企业内部长期稳定的生产活动和存货储备大大减少而更多地采用“零存货”和“适时生产”制度根据定单即时进行生产业务量波动较大企业时而膨胀、时而缩小甚至解散呈现出即时性和短期性的特点比如增值税一般纳税人和小规模纳税人等性质的稳定性大大减小这对于税收征管的标准和手段都提出了挑战 第三纳税人传统的依靠账表凭证的计税方式受到冲击因为传统的税收征管是以纳税人真实的合同和会计资料等有形依据为基础的而“网上交易”经常是通过“无纸化货币”的数字信息或匿名的电子信箱实现的可以随时修改且不留痕迹使得税收征管失去可信的计税依据使得税务机关对于销售数量、销售收入甚至交易本身都难以把握因而税收监管工作受到了严峻挑战 （二）对时间性差异和纳税期限的深刻影响 传统税收分期征管是与会计分期紧密相关的因为在手工做账和报税条件下会计和纳税循环中的每个步骤都需要耗费一定数量的人力及笔墨和纸张信息提供的成本也较高工作的效率低、周期长不可能随时供人查阅会计和税务信息必须划分出一定的会计期间分期纳税和报告进而出现了会计上的权责发生制和收付实现制以及应收、应付、递延、预提、待摊等会计方法而这些会计方法却不一定符合税法的原则这是会计核算和税法之间存在差异（尤其是时间性差异）的重要原因 然而在网络环境下计算机强大的数据记忆、处理和传送功能消除了手工做账高成本、低效率和低质量的障碍从而在信息成本和信息时效性上都可能缩短会计期间、提高纳税的及时性如果有需要无需等到会计期末只需点击鼠标即可随时获取所需的财务信息甚至是某个时点的会计报表这就减少了传统会计分期的时间断点弱化了会计期间的意义（当然不是完全消除会计期间）期末报告的重要性大大降低了；而且对那些与会计期间相关的会计处理方法发生一系列的影响比如电子货币的普及使结算渠道更加通畅因而应收、应付、递延、预提、待摊等会计方法逐渐减少界定权责发生制和收付实现制的必要性也会逐渐弱化长期内来看会计核算和税法的时间性差异会逐渐减少 同时税务机关可以积极利用网络技术随时掌握纳税人信息实现即时监控、即时征收这样纳税期限有望缩短比如企业所得税可以实现按月（或周）预缴而不必按季度预缴从而增强了国家财政收入的平稳性 （三）对税种确认和税额计算的深远影响 比如对现行所得税确认有深刻影响现行所得税法主要立足于有形产品的交易对于有形商品和无形财产的销售和使用作了区分并且规定了不同的确认标准和适用税率然而在网络经济中有形商品以数字化形式交易与传输使得有形商品和无形商品的界