税务会计 所得税会计7.pptVIP

复旦大学管理学院 高级财务会计——所得税会计 复旦大学管理学院 1、 所得税会计的产生与发展 在经济因素中，税法对会计的影响特别显著。首先是会计影响税法，到一定阶段后，税法又强烈地反作用于会计。所得税会计就是会计与税法相互作用的结果。税法中与会计历史渊源最深、联系最密切者，莫过于所得税法。从两者产生的时间来看，所得税法要比会计晚得多。税法对会计方法的依存关系易于为人们所接受，因为税法只是由于借用会计方法才得以实施，现代的所得税法也正是由于不断采用新的会计方法而日渐成熟的。会计对税法的影响之所以如此之深，是因为期间收益的计量是会计的基本问题，税法中应纳所得税额的计算程序自然要依赖于会计方法。税法中与会计历史渊源最深、联系最密切者，莫过于所得税法。从两者产生的时间来看，所得税法要比会计晚得多。 2．税法对会计的影响 一般认为，所得税法对会计的影响主要表现在： 1.对于提高会计实务水平具有重要促进作用，同时引起了会计程序和方法的改进和保持其一贯性，以保证企业正确计算并缴纳所得税; 2.促使企业寻求更好的折旧，使用更合理的折旧方法; 3.导致会计界广泛地讨论存货计价的最合理方法; 4.引起各国对资本利得、亏损、股利收入及费用扣减等诸多方面税务处理的不同。 3、税法与会计的差别 4．会计的集群性 5．立法会计集团的会计与税法 6．非立法会计集团的会计与税法 7．两大集团国家会计目标的差异 8．我国的规定 9、所得税会计的目标 10、实现所得税会计目标的前提 11、所得税会计的基本前提（一） 12、所得税会计的基本前提（二） 13、所得税会计的基本前提（三） 14、所得税会计的原则（一） 15、所得税会计的原则（二） 16、所得税会计的原则（三） 17、所得税会计的原则（四） 18、所得税会计的原则（五） 19、所得税会计的原则（六） 20、所得税的性质 21、永久性差异（一） 22、永久性差异（二） 23、永久性差异（三） 24、时间性差异（一） 25、时间性差异（二） 26、时间性差异（三） 国债利息收入 自产商品用于在建工程 各种赞助费 科研开发收入 权益法的投资收益 产品售后维修费 某些视同销售 固定资产加速折旧 28、所得税会计处理（二） 4、如果采用纳税影响会计法，所得税费用即为实际应该交纳的所得税加递延贷项减递延借项。 5、会计分录为： 借：所得税 递延借项 贷：应交税金——应交所得税 递延贷项 29、所得税会计处理（三） 6、递延借项产生的条件 前期发生的递延贷项转回（即前期少交的所得税，本期补交）、前期多交的所得税本期用于抵减应交税金（即递延借项转回，本期为贷方发生额）、本期多交所得税日后可用于抵减所得税递延借项、本期未交日后需要补交的所得税（递延贷项）以及由于采用债务法进行账务处理在税率变动时而产生的递延借项或递延贷项的轧抵余额在借方。 30、所得税会计处理（四） 7、递延贷项产生的条件 前期发生的递延贷项转回（即前期少交的所得税，本期补交）、前期多交的所得税本期用于抵减应交税金（即递延借项转回，本期为贷方发生额）、本期多交所得税日后可用于抵减所得税递延借项、本期未交日后需要补交的所得税（递延贷项）以及由于采用债务法进行账务处理在税率变动时而产生的递延借项或递延贷项的轧抵余额在贷方。 31、应付税款法 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。这种核算方法的特点是，本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税率计算的应交所得税等于本期应交的所得税。时间性差异产生的影响所得税的金额均在本期确认为所得税费用或在本期确认所得税费用，时间性差异产生的影响所纳税的金额，在会计报表中不反映为一项负债或一项资产。在采用应付税款法进行处理时，应按税法规定，对本期税前会计利润进行调整，调整为应税所得，按照应税所得计算本期应交所得税，作为本期的所得税费用。在应付税款法下，本期发生的时间性差异不单独核算，不管税前会计利润多少，在计算交纳所得税时均应按税法规定对税前会计利润进行调整，调整为应税所得，再按应税所得计算出本期应交的所得税，作为本期所得税费用即本期所得税费用等于本期应交所得税。 32、纳税影响会计法 纳税影响会计法是将本期时间性差异的所得税影响金额递延和分配到以后各期。采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用并应随同有关的收入和费用计人同一期内，以达到收入和费用的配比。时间性差异影响的所得税金额包括在利润表的所得税费用项目中，以及资产负债表中的递延税款余额里。 33、应付税款法与纳税影响会计法的区别 两者主要区别是：应付税款法不确认时间性差异对所得税的影响金额，时间性差异的