初级会计实务2015 .ppt

初级会计实务（2010） 重庆工商大学 罗 彬 Email:luoyushu12@163.com Tel第一章　资　产 ( 一）掌握资产的概念　　（二）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查　　（三）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对　　（四）掌握其他货币资金的核算　　（五）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算　　（六）掌握交易性金融资产的核算　　（七）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查　　（八）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算　　（九）掌握长期股权投资的核算　　（十）掌握固定资产和投资性房地产的核算　　（十一）掌握无形资产的核算　　（十二）熟悉长期股权投资的核算范围　　（十三）熟悉固定资产的概念　　（十四）熟悉无形资产的概念、内容　　（十五）熟悉其他资产的核算　　（十六）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理 资产概述 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。 确认：除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件： 第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量。 下列各项中，符合资产定义的有（　）。A.委托加工物资　　 B.尚待加工的半成品C.经营租入的固定资产D.融资租入的固定资产E.待处理财产损失 第一节　货币资金 一、库存现金 【关键考点】现金使用范围的界定 、盘盈盘亏的处理 （一）现金管理制度 1.现金的使用范围 2.现金的限额 3.现金收支的规定 （二）现金的账务处理 设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 （三）现金清查 盘盈（现金长款） 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢 处理时 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款（有主款项）　　　　营业外收入（无主款项 盘亏（现金短款） 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 处理时 借：管理费用（企业承担部分）　　其他应收款（责任赔款部分）　　贷：待处理财产损溢 类似知识点总结 存货的盘盈、盘亏处理: 盘盈:借：××存货　　 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　 贷：管理费用 盘亏： 借：待处理财产损溢　　贷：××存货　　　　应交税费－－应交增值税（进项税额转出） 借：管理费用（正常损耗）　　其他应收款（保险赔款或责任人赔款）　　营业外支出　　贷：待处理财产损溢 固定资产的盘盈、盘亏处理: 盘盈：按前期差错处理，盘盈当时： 借：固定资产　　贷：以前年度损益调整 盘亏 ： 借：待处理财产损溢　　累计折旧等　　贷：固定资产 处理时 借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款）　　营业外支出　　贷：待处理财产损溢 下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的是（　）。A.存货的盘盈最终会冲减发现当期的“管理费用”；B.固定资产的盘盈应追加发现当期的“营业外收入”；C.现金的盘盈应将无人认领的部分确认为当期的“营业外收入”；D.存货盘亏中属于正常损失的部分应列入当期的“管理费用”；E.固定资产盘亏应作重大前期差错更正处理 二、银行存款 （一）银行存款的账务处理 （二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项，发生未达账项的具体情况有四种：①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。 【关键考点】银行存款余额调节表的编制 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收