收入舞弊创新手法与审计策略.pdfVIP

维普资讯 收入舞弊创新手法 与审计策略 收入舞弊创新手法 在该项交易上获得 105万美元的收入和 串通那么简单，它们多是有针对性对会 (一)开票持有销售 (billandhold 100万元的支出。这种将总销售收入处理 计准则进行规避，或者利用准则的盲点 sales) 为收入的做法就是所谓的返利还原。这 从事一些交易创新。正如COSO报告所指 开票持有销售一般有两种形式，一 在互联网公司中极为流行，因为许多投 出的公司的高官层有能力直接影响对注 种形式是卖方将买方所需货物与卖方的 资人都喜欢根据互联网公司的销售额来 册会计师发出的询证函的答复，或间接 其他货物进行物理分离、单独管理、等待 评估互联网公司的价值。 地说服询证函函证的外部第三方修改答 买方发出发运指示。在这一过程中卖方 (四)并发交易 复结果。为了有效对收入舞弊进行审计， 已经开具发票，但并未交付给买方，这样 并发交 易也称 “背 靠背交 易 ” 笔者认为应在审计程序中加大分析性程 从形式上看所有与该批货物相关的风险 (back—to—backtransaction)，这是网站经 序的运用。下文将结合CharlesW．Mul- 和报酬已全部由买方承担。若开票持有 营者常玩的把戏，在并发交易中两家公 f0一和 Eugene·E．Comisky在 TheFinan- 销售成立，卖方可以在货物已经发运或 司在彼此的网站上交易标识位置，并将 cailNumbersGame一书中给出的收入操 服务已经提供之前确认销售收入的实 该交易入账为收入和支出，虽然在利润 纵陷阱诊断方法，探讨一些收入审计的 现。该形式的销售若按照我国会计准则 方面的净效果为零，但销售额是明显增 分析性程序。 中有关收入确认的标准，企业确认没有 加了。电信公司或者能源公司也常对此 (一)分析企业收入确认的会计政策 错误，但有违美国会计准则SAB101提出 手法青睐有加 ，在向买方出售商品或提 首先，要明确企业是如何定义收入 的收入确认四原则的第二个条件，货物 供劳务的同时，又按与售价完全一致或 的，什么样的事件可以引发收入确认。其 已经发出或服务已经提供。另一种形式 十分接近的价格向买方购入资产，出售 次，核查企业的收入确认政策是否符合 是卖方根据与买方所建立的长久供货关 的商品或提供 的劳务立即确认为收入 ， 会计准则的规定。再次，对退货权和补充 系，先将货物运送到买方仓库，在买方准 而向对方购入的资产一般则作为资本性 协议保持应有的关注也是必不可少的。 备使用这些货物之前对卖方并不承担义 支出列为固定资产或无形资产，从而达 最后，核查收入确认政策是否经常发生 务。因此，卖方将货物运到买方仓库并开 到加速确认收入和利润的 目标。 变更。 具发票时，买方的库存中并不包括该批 (五)篡改收益结构 (二)关注最近的四到六个季度 内收 货物，也不向卖方支付任何款项。卖方这 注意到投资者偏好营业利润和营业 入的异常情况 一 做法的唯一 目的就能够人为地在适当 收入的现实，上市公司往往会选择鱼 目 取得最近四到六个季度的收入数 的时候增加收入。 混珠的方式，将一些本质上并不属于营 据，并将变化趋势与行业或主要竞争对 (二)压货销售 业活动的收入乔装打扮成营业收入。企 手相 比较，同时要求企业对不能用季节 压货 销售也 称填 塞分 销渠 道 业常用手法就是清仓甩卖有价值的不动 性解释的异常