审计收费影响因素实证的研究文献综述.pdfVIP

□财会月刊 全国优秀经济期刊 · 审计收费影响因素实证研究文献综述 叶 炜 （北方民族大学商学院 银川 750021 ） 【摘要】本文对有关审计收费影响因素的既有研究成果进行了系统的梳理，旨在从理论上加深人们对审计收费相关问 题的认识，以期为后续研究者提供参考。 【关键词】审计收费 影响因素 文献综述 近年来，随着国内外审计市场竞争的日趋激烈，审计收费 的学者们在研究过程中结合各国、各地区审计市场和上市公 作为影响审计服务质量的重要因素之一，引起了审计理论界、 司的特点，不断在模型中加入一些新的变量进行分析。 实务界和政府监管部门的持续关注。国内外学者对审计收费 Simunic （1980）研究发现：被审计单位的规模（以总资产来 影响因素进行了广泛的研究，并形成了大量卓有成效、各有侧 反映）是影响审计收费的主要因素，被审计单位纳入合并报表 重的研究成果。 范围的子公司个数、所涉及的行业数目、应收款项占总资产的 一、审计收费影响因素的国外研究文献综述 比重、存货占总资产的比重、近三年是否发生过亏损、当年是 国外关于审计收费影响因素的研究大多借鉴了Simunic 否得到非标准审计意见等因素也对审计收费有显著影响，但 （1980）的模型，其模型的解释度达到了46% 。随后，英国、加拿 是资产收益率和会计师事务所为客户已提供审计服务的年限 大、澳大利亚、新西兰、新加坡等国家的学者，也对本国或本地 并不是显著影响审计收费的因素。至于当时备受关注的 “八 区审计收费的影响因素进行了实证研究。这些国家的审计市 大”会计师事务所是否收取了溢价的问题，Simunic （1980） 场环境具有一些共同特征：首先，市场是竞争的；其次，大规模 研究发现，不仅没有证据表明“八大”会计师事务所存在垄 会计师事务所占有很大的市场份额，同时这些大规模会计师 断定价行为，而且有少许证据表明“八大”会计师事务所存在 事务所的审计服务质量明显高于小规模会计师事务所；再次， 规模经济，它们通过降低审计收费的方式将这部分利益转移 审计市场相对成熟，各种制度和监管政策相对稳定。这些国家 给了客户。 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 度的反映。 如：围绕审计信息的生产阶段，需要解决生产工具、技术方法、 其二，“新信息论”揭示了关于审计的更深层次的内容。没 生产人员、生产效率及产品质量等问题；围绕审计信息的传递 有人敢说自己真正发现了审计本质，因为人的认识总是有缺 阶段，需要解决传递哪些信息以及如何传递信息等问题；围绕 陷的，难免受到外部环境和自身能力的制约。但是不可否认， 审计信息本身，需要确定审计信息的性质、内容和载体等。 “新信息论”确实揭示了一些关于审计的更深层次的内容。一 总之，“新信息论”为未来审计理论的发展指明了方向，同 方面，它认为审计是通过审查和评价来生产那些关于被审计 时也为构建完整的审计理论体系提供了新的基础。上述特点 单位一段时期内的经济活动是否符合委托代理契约要求或相 充分说明 “新信息论”已经具备成为审计本质理论的基本特 关标准的信息，并将其传递给有需要的人的一个系统过程。审 征，因此可以说它是关于审计本质的新观点。 计工作的基本程序是审查、评价和表达，主要产品是审计信 主要参考文献 刘家义 以科学发展观为指导推动审计工作全面发展 息，这就阐明了审计能够存在的根本原因。另一方面，“新信息 1. . . 审计研究， ； 论”也为人们更加合理地解释“审计是什么、审计与其他社会 2008 3