企业会计准则与税法的差异分析与协调.pdfVIP

学苑论坛 财务与审计 本栏编辑：杨娟 电话：0431-8679575 Marketing Forum 企业会计准则与税法的差异分析与协调 秦涛 郑州市国税局 一、我国企业会计准则与税法存在的差异 负债。 （一）两者的目的不同 （四）利润总额与应纳税所得额的差异分析 制定与实施企业会计准则的目的就是为了真实、及时、完 1.增加应纳税所得额的项目。指会计上作为利润要素在营 整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动情 业外支出中按实际列支的赞助费、捐赠支出、罚款、罚金、滞纳 况，为政府相关部门、投资者、债权人、企业管理者以及其他会 金支出及取得应税收入无关的支出等项目，这些项目在税法 计报表使用者进行决策提供有用的资料信息。税法的目的主 上或者明确不得扣除，或者规定只能按限定标准扣除。 要是取得国家的财政收入，对经济和社会发展进行调节，依法 2. 减少应纳税所得额的项目。指会计上已记入利润总额 维护国家利益。 而按税法规定可以免予征税或不需征税的项目。主要有 “三 （二）遵循的原则不同 废”产品利润和国债利息等单项免税或不征税利润、以及所得 由于企业会计准则与税法目的不同，导致两者为实现各 税前会计利润弥补以前年度经营亏损等项目。这些项目按税 自目的所遵循的原则也存在很大的差异。基本原则决定了方 法规定均可在会计利润中依法扣除后再计算征收所得税。 法的选择，并且是进行职业判断的依据。原则的差异导致会计 三、对企业会计准则与税法的差异进行协调的 和税法对有关业务的处理方法和判断依据产生差别。税法也 方法 遵循一些会计核算的基本原则，但基于税法坚持的法定原则、 （一）加强会计与税收的制度协调 收入均衡原则、公平原则、反避税原则和便利行政管理原则 1. 要加强企业会计准则和税收法规之间管理层面的合作 等，在诸如稳健或谨慎性原则等许多会计基本原则的使用中 和配合。会计和税收的法规制订和日常管理分属于财政部和 又有所背离。 国家税务总局两个不同的主管部门，在法规的制订和执行过 二、企业会计准则与税法存在差异的分析 程中很容易产生立法取向的不同，所以两个政府主管部门之 （一）收入方面的差异分析 间加强沟通合作是会计和税法在规制上进行协作的一个重要 在收入要素中，主要存在以下几方面的差异： 保证。 1.销售额的差异。会计上的销售额是指销售商品、提供劳 2. 加强信息的披露和相关人员的培训。税务机关应充分 务而取得的价款，不包括为第三方或客户代收的款项，而税法 利用披露的会计信息，并且应加强企业会计准则的强制性信 上的应税销售额包括价款和价外费用，其中价外费用部分包 息披露义务，以提高税务机关的税收征管效率。认真组织各方 括代垫款项和代收款项等多方面的内容。 面各层次的学习培训工作，加大培训的力度，以加深对企业会 2.应税收入的差异。会计上的商品销售收入或劳务收入 计准则和税法的认识，为深入贯彻会计和税法创造有利条件， 是指企业对外销售商品或提供劳务而取得的收入，税法上的 以提高企业会计准则和税收法规协调的有效性。 应税收入既包括企业对外销售商品或提供劳务取得的收入， （二）加强企业会计准则与税法处理方法的协调 还包括税法规定应视同销售行为确认的应税收入，如现行增