基于会计信息质量视角的会计准则导向选择_王志芹.pdfVIP

CKYJ 会计论坛 基 于会 计 信 息质 量 视 角 的会 计 准 则 导 向选 择 ■/ 王志芹 摘 要 本文通过对不同导向会计准则的特点进行比较 计处理 财务报告提出应遵循的原则 可能包括以原则为基 ： 、 ， 分析 选择会计信息质量作为研究视角分析我国会计准则导 础的一些规则 但并不力图回答所有的问题 或对每种可能 ， ， ， 向的选择 以期望为会计准则导向的争论提供证据 为我国 情况均提供详细的规则 只提供数量适中的准则解释和执行 ， ， ， 会计准则导向的规范研究提供推理的前提 指南 执行指南仅关注准则体机的重大问题 对准则没有提 。 。 ， 关键词 会计准则 导向 会计信息质量 及的其他情况需要运用于准则宗旨保持一致的职业判断 一 ： 。 一 不同导向会计准则的比较分析 般认为英国和国际会计准则是原则导向的 、 。 目前 国际上关于会计准则制定的基础导向主要有三 界限检验 界限检验是对经济业务规定明确的界限或 ， 2. 。 种 规则型基础导向 纯原则型基础导向 原则型基础导向 范围 在界限或范围之内的经济业务通常采用一种会计处理 ： 、 、 。 。 关于会计准则制定导向的讨论的文章及著作虽然很多 但迄 方法 而超出界限或范围的经济业务则须采用另外一种会计 ， ， 今为止似乎并不存在有关这几个概念的严格界定 美国会计 处理方法 界限检验可以分为数量型和非数量型两类 通常 。 。 。 学会 认为准则制定模式可以被视为一连续区间 纯规 我们一般比较关注数量型的界限检验 （AAA ） ， 。 则基础位于左端点 纯原则基础位于右端点 本部分将通过 大量的界限检验是规则导向型会计准则