后趋同时期会计确认与计量的理论发展.pdfVIP

后趋同时期会计确认与 计量的理论发展 ——中国会计学会会计基础理论专业委员会 201 1年专题学术研讨会综述 曲晓辉 丁庭选 肖 虹 (厦门大学361005河南商业高等专科学校450052) 会计确认与计量是财务会计的核心，涉及财务会计理 究》的报告中，从多方面分析了会计准则全球趋同全景图 论和实务的一系列重大问题。本轮金融危机。对变革中的 的特点，指出金融危机爆发后，世界经济格局重构，国际 会计确认与计量，特别是公允价值计量提出了一系列严峻 金融监管框架经历了重大改革。国际财务报告准则制定的 挑战。虽然金融危机对会计准则全球趋同造成了一定的负 政治化趋势明显，很多政治、经济利益势力卷入到会计准 面影响，但是，“本着公众利益，建立一套高质量、易理 则制定之中，使未来的准则发展方向更加复杂。中国为响 解、强制性的，以清晰连贯的原则为基础的，全球公认的 应二十国集团(G20)峰会、金融稳定理事会(FSB)建立 财务报告准则”(IASB2011)的大趋势没有改变。20国集 全球统一的高质量会计准则的倡议，正式发布了《中国企 团首脑对国际会计准则理事会(IASB)的支持和要求，推 业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》，明确了 进了国际财务报告准则(IFRS)的系统化修订，IASB与美 中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同的基本立 国财务会计准则委员会(FASB)联合开发的概念框架和报 场和时间安排，全球乃至我国会计改革和发展处于准则后 表列报项目也具备了初步方案，中国会计准则制定机构财 趋同时期。在此期间，以历史成本基础、权责发生制、配 政部也发布了中国会计准则与IFRs持续全面趋同的路线比原则为支柱的传统财务会计面临着全面的冲击。当前财 图。然而，以往的财务会计理论对于会计准则与实务的发 务会计具有多重混合计量属性、广泛使用估值技术、逐渐 展现状与趋势，已经难以评价和预测，变动中的作为趋同 弱化配比的特点。受经营环境、产业结构、市场竞争影响， 标的的、IASB与FASB联合开发的财务会计概念框架、报 会计职业判断空间进一步扩大，财务表达更为相关．确认 表列报和一些会计确认与计量的原则和方法的新探索亟待 环节极可操纵，持续趋同引发了信息的纵向误用。为此， 新的会计理论研究成果的指导和评价。如何从适当的会计 曲晓辉教授强调，作为中国会计基本理论研究者，如何对 目标出发，以会计信息质量特征为标准，客观地将经济交 待后趋同时期会计确认与计量基本理论所面临的挑战?如 易或事项确认为会计要素，科学地加以计量并公允地列报 何定位中国会计基本理论的选择?如何体现学者的原则、 于财务报表，不仅影响未来会计准则体系的构建、相关具 知识和责任，并发挥会计基础理论研究工作对会计改革与 体准则的完善和未来会计实务的发展，也将对资本市场资 会计管理的支撑作用?这些问题十分值得我们认真思考。 源配置、社会经济活动和国家宏观经济发展产生重要影响。 会计准则的目的之一是反映企业经济真实性。毫无疑 在此背景下，2011年4月23日，中国会计学会会计基础理 问，在后趋同环境下，会计确认与计量应当以什么方式反 论专业委员会2011年专题学术研讨会——会计确认与计量应经济现实、服务经济目标，是会计确认、计量基本理论 在河南郑州举行。本次研讨会的召开，对于深入总结中国 研究所首要面对的问题。对此，陆建桥博士在《关于财务 会计基本