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海外上市公司 内控建设对策 文／刘春萍 2001年底以来．美国安然、世通、 是由企业董事会、 施乐、墨克制药等一大批大公司会计丑 管理层和其他员工 闻接连曝光．诚信危机震撼着美国及国 实施的．为实现下 际社会。这些事件涉及的主体众多，主 列三类目标提供合 要包括：公司董事、高级管理人员、会 理保证的过程：即 计师、律师、市场分析员、会计准则制 经营的效果和效 定者、评估机构、市场监管者、业务伙 率；财务报告的可 伴、雇员、商业银行、大大小小的投资 靠性：法律法规遵 者，以及其他利益相关者。几百亿美元 从性。因此，内部控 市值蒸发了。无数人丢失了工作、损失 制是一个过程．是 了金钱、名誉遭到玷污。社会公信受到 受人的因素影响， 了动摇。 它是为企业管理层 和董事会提供合理 美国相关内控法案 的保证，而不是绝 为了提高民众对美国金融市场、政 对的保证。 府经济政策的信心，2∞2年7月25日． 内部控制体系 公司(Nasdaq：sOHu)、网易公司(Nasdaq： 美国国会通过了《2∞2年萨班斯一奥克 由五项相互关联的要素构成，这些要素 NTEs)等这样的IT新贵。对于中国在美 斯利法案》．7月30日该法案经美国总统 包括．控制环境、风险评估、控制活动、 5日 布什签署后成为法律并生效。该法案不 上市公司，该法案将于2∞6年7月1 信息和沟通、监督。 仅针对美国本土公司．而且在美国上市 开始的会计年度生效。即在2006年的年 1．控制环境。控制环境设定了一个 的1300多家”外国公司”也要面对法案 度财务报告对外披露的信息中，必须包 企业的基调和特征．直接影响企业员工 条款的约束。该法案404条，规定了”管 括管理层对公司内部控制有效性的声明 的内控意识。控制环境包括：诚信度、企 理层对内部控制的评价”．明确了”公司 和外部审计师对公司内部控制的评价报 业员工的职业道德和工作胜任能力：管 管理层对于内部控制的责任”和“外部 告。因此．建立有效的内部控制体系，适 理层的经营理念和经营风格：管理