营改增学习.pptVIP

深圳百技培训中心 专注会计人才培养 常年招生：会计从业资格证，会计电算化，财务软件，用友软件，金蝶软件，助理会计师，会计师， 会计专科学历，会计本科学历 学校电话：座机电话号码 学校地址：罗湖区，福田区，宝安区，龙岗区，龙华就近入学 增值税试点范围 《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）明确，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等8个省（直辖市）。 转换的时间不同 北京市为2012年9月1日，江苏省、安徽省为2012年10月1日，福建省、广东省为2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省为2012年12月1日 新增税率表 小企业会计准则 2013年1月1日起实施的《小企业会计准则》，将为小企业的财务带来许多变化。 小企业会计准则与小企业会计制度差异 会计科目有差异,小企业会计准则要求会计人员具有较高的职业判断能力，而制度对这方面的要求相对较低。 新准则简化关于销售退回的处理。新准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额，借记“主营业务收入”科目， 　　原制度对于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度或以前年度的销售退回的要调整以前年度损益。新准则在会计处理上予以简化。 　新准则取消了对让渡资产使用权收入处理的规定。新准则取消了原制度对于小企业因让渡资产使用权而发生的使用费等收入的相关规定。 * * 营业税改征增值税研讨会 对社会经济的影响 整体减税，促进经济发展 避免重复征税，促进社会服务外包 促进企业价值链重新整合 试点先后不一，导致区域经济竞争 营业税改征增值税研讨会 哪些属于“现代服务业” 围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动 文化、旅游、物流、软件信息服务、研发设计、质量检验、科技成果转化、服务外包、会计事务所、金融保险等 试点的是部分现代服务业 金融保险没有纳入试点 “现代服务业”与“传统服务业”对应 饮食业、旅店业、美容美发等属于传统服务业 营业税改征增值税研讨会 试点与非试点地区业务的处理 非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，按现行营业税规定缴纳营业税 试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减 现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额 营业税改征增值税研讨会 一般纳税人资格认定 年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人：试点企业规模标准：500万元 500万元不含税服务收入（按收入除以（1+3%）推算） 指连续12个月内的不含税收入（含免税、减税销售额、提供境外服务销售、按规定已从销售额中差额扣除的部分） 与生产制造、销售企业标准的对比 认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人 试点行业 范围 税率 有形动产租赁 融资租赁和经营租赁 17% 交通运输业 陆路、水路、航空、管道运输 11% 现代服务业 研发、信息、文化创意、物流、鉴证咨询 6% 服务贸易出口 0% 小规模纳税人 3% *