关于我国企业内部控制的几点思考.pdfVIP

经《济~)2011年第3期 ●企业研究 关于我 国企业 内部控制的几点思考 ●丁 鹏 摘 要：目前，我 国对企业 内部控制的研 利”．致使原厂长负责制的领导班子现在既是 一 部分企业没有建立内控机构，已建立的部分 究和实践正处于探索阶段，对 内部控制的重要 经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员 机构多数处于被控制对象的领导之下，不能充 性认识不足．而强化企业的内部控制 已经成为 高度重叠，致使企业权责不清，加强内部控制 分发挥应有的作用。没有建立有效的内部控制 发达国家治理公司的重要手段，在国际上对企 的受益主体模糊 。这种责权不分的公司治理 激励机制 。大部分 内控制度流于形式。 业 内部控制理论的研究已日渐成熟。文章从分 结构。导致所有者对经营者不能实施控制，作 三、关于完善企业 内部控制的措施 析我 国企业 内部控制的现状 出发，阐述 目前我 为代表公司股东的控制主体— — 董事会也 1．完善公司法人治理结构。完善公司法人 国企业 内部控制存在 的问题，对 内部控制失效 就形 同虚设。同时，很多公司要 么没有 内部审 治理结构只要规范运作，必然带来制衡和监督 的原因进行了分析，研究建立健全我 国企业 内 计机构，要么建立的内部审计机构不能发挥有 约束的功能，而我国 目前的法人治理机构往往 部控制的对策。 效的监督作用。 徒有虚名。要想解决这些 问题 ，必须理顺现有 关键词：内部控制 现状 原因 对策 3．风险意识差 ，内部压力不足。由于社会 管理体制，推行独立董事制度，独立董事作为 中图分类号：F270 文献标识码 ：A 经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企 董事会重要成员，担 负着公司战略规划与决策 文章编号：1004-4914(2011)03—259一O2 业经营风险不断提高。然而，从我 国企业 的现 的重任。 状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高 2．加强 内部控制的监督与评审。评审与监 近年来，会计信息失真的情况愈演愈烈， 度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平 督是经营管理部门对 内控的管理监督、内审监 在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升 上。没有形成风险意识 ，更缺乏有效的风险管 察部 门对 内控的再监督与再评价活动的总称 。 趋势，如 “巴林银行”、“安然事件”等。这一系列 理机制。 要确保 内部控制制度被切实地执行且执行 的 公司财务丑闻及国内以银广夏、郑百文为代表 4．会计人员素质有限。一方面，有些会计 效果 良好 。内部控制过程就必须被施 以恰当的 的上市公司会计作假事件引起了我国学界对 人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力 监督。监督评审可以是持续性的或分别单独 内部控制问题研究的重视。在我国，内部控制 和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需 的。也可以是两者结合起来的。主要应关注监 的理论和实践也得到了空前的发展。 的知识层次 。影响 内部控制制度 的实施 ；另一 督评审程序 的合理性、对 内控缺陷的报告和对 一 、 我国企业 内部控制现状 方面。部分会计人员虽具有足够的专业技术水 政策程序 的调整等。 尽管我 国在 内部控制规范建设上做 出了 平。但 出于个人利益驱动无视会计职业道德 ， 3．进行全面的风 险评估 。控制环境 中包括 一 定的努力并取得 了一定的成果，从制度源头 对单位领导及其他业务经办人员的违规行为 的要素很多，但考虑成本效益原则，需要对那 上为企业 内部会计