论会计价值观——以金融危机为视角.pdfVIP

现代商贸工业 NO．3，2011 ModernBusinessTradeIndustry 2011年第 3期 论会计价值观 以金融危机为视角 孙秀丽 (中南财经政法大学会计学院，湖北 武汉 430073) 摘 要 ：2008年 ，金融危机席卷 了全球 ，人们在悲痛之时也在反思危机发生的根源 ，许 多人将矛头指 向 了会计 ，尤其认 为会计公允价值的滥用是罪魁祸首。但事实真的是这样的吗?在讨论挖掘危机背后的深层原因，并试图通过建立文化与 会计价值观之间的联系来得 出更可信 的结论 。 关键词 ：金融危机 ；文化 ；价值观 ；会计价值观 中图分类号 ：F23 文献标识码 ：A 文章编号 ：1672—3198(2011)03—0188—02 1 引言 经被广泛用于学术研究和跨文化交流 中。 2008年 ，一场源于美 国的金融危机席卷 了全球 ，并带来 权利距代表社会成员对社会或组织 中的权利分配不公 了不可估量的损失 。破产、失业、萧条一时间成为社会的关 的容忍程度。权力距离大的社会对等级制度或权力分配不 键词 。 公所造成的不平等现象的容忍程度高。权力距离小的社会 悲痛之时 ，人们开始反思：究竟是什么引起了这场灾 比较追求平等公正，权力均衡，对社会或组织的要求及参与 难?令人不可思议的是 ：不约而同的，很多人将矛头指向了 程度高。权利距维度阐述的是当不平等出现时社会的处理 会计，他们认为会计公允价值 的过度使用是此次金融危机 态度，这影响着人们建立机构和组织的方式 。 的罪魁祸首，并由此掀起 了一场关于会计公允价值的大讨 个人主义是与集体主义相对而言的。它们代表社会成 论 。历史似乎总在不经意之间戏剧性的重复昨天的故事 ， 员个人与集体的关系，或对个人利益和集体利益之间的选 在美国2O世纪 3O年代经济萧条时，会计也 曾成为众矢之 择 。倾 向个人主义的社会偏 向选择较松散 的社会框架 ，在 的，遭到各种指责。 这样的社会 ，个人利益置于集体利益之上，行为也较不接受 历史告诉我们 ，仅仅依赖于法规、准则制定是不能从根 集体约束。而倾向集体主义的社会则偏向选择较紧密的社 本上解决问题的。在实践中，政府往往希望以管制条例和 会框架 ，其成员则通常比较服从集体约束，其个人利益及成 法律等手段来遏制甚至消除会计舞弊。但 由于企业与监管 就常体现于集体利益及其成就之中。 者之间的偷守博弈必然会出现激励性悖论，会计舞弊问题 不确定性规避指社会成员面对风险、新生事物或不明 仍不能根本解决：即使在萨班法案颁布近一周年之际，美国 朗情况下会采取的态度。对不确定性规避程度大的社会 比 仍发生了 Health—SouthCorporation舞弊案即是极好的例 较保守，有严格的行为规范，也不愿去冒风险。对不确定性 证 。 规避程度小的社会会接纳各种新生事物 ，容忍叛离行为及 众所周知，文化是一个社会的基础 ，任何国家的发展都 观念 ，更关注习惯而不是原则 。这个维度阐述 了面对未来 不能脱离其文化根基。而价值观是文化的核心。在一个社 不确定时社会的反应方式，即是试图进行控制还是放任 自 会中，社会的价值观决定了企业经营价值观 ，企业经营价值 流 。 观进而决定了会计价值观 。由此看来 ，此次美 国金融危机 雄性度是与雌性度相对而言的，指社会成员对个人成 本质上更是一场文化危机 ，而不能完全归咎于会计 。古人 就和生活态度 的看法。雄性度高的社会 ，人们倾 向追求个 云：君子爱财 ，取之有道，这个 “道”即依托于价值观，依托于 人财富及事业成就 ，赞赏决断能力，崇拜英雄 。而雌性度高