论如何规避审计风险.pdfVIP

经《济师》2011年第3期 ●审计工作 摘 要 ：在审计实践 中，尽管审计人员实 施了合平规范的审计程序和审计方法，但仍然 存在着作 出错误判断的可能性。一旦作出错误 的审计判断，就会导致某种不良后果，因而审 计工作存在着一定风险，这就是审计风险。随 论 如 何 规 避 审计 风 险 着市场经济的发展 。社会审计的范围逐渐拓 宽。人们对审计的期望越来越高，审计职业的 责任也越来越大。 ●梁晓欣 关键词：审计风险 防范 控制 中图分类号：F239 文献标识码：A 门并满足给钱这个条件，审计机构就把风险抛之脑后，按委托方的要求 文章编号：~004-4914(2011)03—173—02 草率地订下约定书。结果有的在接触对方的审计资料后，才发现工作量 非常大，为了赶进度，不按规章的要求进行审计 ，有的对被审计单位财务 随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期 记录和原始凭证虽根本没有可信度，但为了提供审计报告而凭经验和逻 望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不 辑进行推理。这样的审计报告通常会存在审计风险。因此，可以说签订约 确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。 定书环节是产生审计风险的源头。 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报 ，而注册会计师审计后 2．审计抽样的风险。注册会计师在审计过程中正确运用审计抽样方 发表不恰当审计意见的可能性。由于 社“会公众是注册会计师唯一的委 法不仅可以提高审计效率，同时也能保证审计质量、防范审计风险。因为 托人”，突出了注册会计师这一职业责任的重大，所以，对于注册会计师 注册会计师在审计过程中不可能面面俱到，对被审计单位的所有经济事 的责任而给使用人带来的损失 ，注册会计师及所在的事务所要承担相应 项所涉及的财务收支都查实，而每一经济事项在财务会计上的反映真实 的法律责任。现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上，运用抽 与否，又关系到企业财务报表的客观性、合法性和真实性，这就有一个 样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题。因此，审计风险必然 “公允”的问题。就是说，注册会计师要回答的仅是被审计单位的财务报 存在。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地 表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况，而不是保证 预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作 其绝对真实。虽然公允的要求减轻了注册会计师的责任和风险，但是达 用。那么如何防范与控制审计风险(即把风险降低到可接受水平)，避免 到公允的程度也并不容易，误差必须控制在可容忍的范围内。这就要求 造成审计损失呢?下面笔者就从审计风险的形成原因及风险的控制与防 抽样要有可靠性，组成适量、有效的样本，以尽可能提高样本对总体的反 范等方面作一浅析 。 映程度。否则，样本总体反映的情况差异超出可容忍的范围，就会使会计 一 、 审计风险的主要成因 师对抽样结果产生信赖过度和误导错误，审计的公允性就会丧失 ，审计 1．审计机构 自身不当形成的。如审计人员素质、能力的差别造成同 信息就有可能产生重大误导作用，形成审计风险。 类审计业务结论不同；审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏 3．审计取证环节的风险。审计证据是形成和支持审计意见的基础。 差，导致审计结