论建筑施工企业的内部控制管理.pdfVIP

现代商贸工业 NO．3，2011 ModernBusinessTradeIndustry 2011年第 3期 论建筑施工企业的内部控制管理 蒋知非 (四川省成都市中铁二局集团有限公司，四川 成都 610031) 摘 要 ：建立健全 内部管理控制体系是企业强化管理，增加效益的有效途径 ，也是整个建筑业应对新挑战，增强竞争力 的有效途径。鉴于建筑企业生产项 目的特殊性，产品事关国计民生，其 内部管理控制直接关系施工过程中的安全管理与质 量管理水平。建筑企业工程中发生事故后果非常严重，这体现了建筑企业构建有效的内部 管理控制体系对于质量管理、安 全生产、风险管理与长治久安的意义。 关键词 ：内部控刺 ；建筑工程 ；企业 ；改进 中图分类号：C93 文献标识码 ：A 文章编号：1672—3198(2011)03—0194—01 1 内部控制的基本涵义 业务 的完成 ，从时间上也拉得很长 ，这就需要有完善而有针 根据美国C0S0委员会发布的指导内部控制实践的纲 对性的内控制度 。通过合理而有效的内控制度 ，可 以从资 领性文件 《内部控制一整合框架》的阐述，内部控制被定义 金的预算、决算、核算、使用、记录的全过程进行监督，避免 为一个受企业员工行 为影响，用 以完成特定 目标 的过程。 资金被挪用 、占用，保证开展业务所需要的资金，也保证有 内部控制是一个受到董事会、管理层和其他人员影响的过 限的资金能够应用到预定的途径，起到预定的作用，保证资 程，该过程的设计是为了提供实现以下三类 目标的合理保 金的使用效率。 证 ：经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规 的遵 3 建筑企业当前 内部控制的现状 循性。内部控制包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息 3．1 企业 自身制定的内部控制制度不健全或者未得到切 与沟通、监控五个相互联系的要素。它们都包含在管理层 实的执行 经营企业的方式 中。五项要素相互联系，作为评判 内部控 如对一些关键施工部位 的施工过程 ，没有相关的内部 制系统是否有效的准则 。 控制制度，只靠项 目管理人员的 自身管理水平 ；对分包队伍 2 建筑企业建立健全内部控制体系的重要意义 分包工程款的结算无详细的结算控制程序 ，结算随意性大， 2．1 是建筑企业完善现代企业制度 。提升管理水平 的重要 有些工程款的结算原始资料无现场工程师的签字甚至无原 工具 始资料 ；大宗周转材料的采购无详细采购规程，使具体采购 2006年，中国注册会计师协会出台了 《独立审计准则第 无章可依，形成人库无过磅单、处理无明细单的现象等等， 19号一内部控制和审计风险》。2008年 6月，我国财政部、 无形 中增大 了项 目的成本费用支 出。对于 已经制定的内部 审计署、证监会 、银监会和保监会五部门联合印发了 《企业 控制制度，项 目具体管理人员由于缺乏职业道德及足够的 内部控制基本规范》(财会 [200837号)。2010年4月26日， 专业胜任能力而有章不循 、有令不遵 ，使 内部控制制度形同 财政部、证监会、审计署 、银监会、保监会又合发布了 《企业 虚设 。 内部控制配套指引》，这是从国家层面制定和颁布的内部控 3．2 缺少企业风险评估体系。对高难度高风险项 目事先未 制政策，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经 采取防范措拖 验的中国企业内部控制规范体系基本建成。现代企业制度 按 《企业 内部控制基本规范》要求，企业必须对 自身运 的基本特征是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。 营中所面监 的风险作全面评估 ，构建企业风险清单 ，制定应 从 内部控制上进行企业行为的规范与完善 ，对于企业完善 对风险控制 的措施 。对于建筑企业而言，至少要对环境风 现代企业制度，提升管理水平具有极大的现实意义。 险、技术风险、市场信用风险、合同风险作评估。如湖南株 2．2